Test di partecipazione materiale
I test di partecipazione materiale sono un insieme di criteri IRS (Internal Revenue Services) che valutano se un contribuente ha materialmente partecipato a un'attività commerciale, aziendale, di noleggio o di altra attività che produce reddito. Un contribuente partecipa materialmente se supera uno dei sette test di partecipazione materiale. Tuttavia, le regole di attività passiva limitano la deducibilità delle perdite quando la partecipazione del contribuente non riesce a soddisfare almeno uno dei sette test di partecipazione materiale.
La partecipazione materiale può o meno essere peggiore della partecipazione passiva in una determinata situazione. Si raccomanda che un consulente finanziario assista nel prendere tale decisione.
Come funzionano i test di partecipazione materiali
La partecipazione materiale a un'attività che genera reddito è, in generale, un'attività regolare, continua e sostanziale. Le azioni che producono reddito, a cui partecipa materialmente il contribuente, sono entrate o perdite attive. Una perdita attiva è deducibile ma soggetta a regole a rischio o altre limitazioni imposte dall'Internal Revenue Code (IRC).
Le regole di attività passiva si applicano alla partecipazione che non soddisfa uno dei test di partecipazione materiale. Una partecipazione passiva a un'impresa produttrice di reddito è una partecipazione non regolare, continua e sostanziale. Le azioni che producono reddito, a cui il contribuente partecipa passivamente sono le entrate e le perdite passive. Le regole di attività passiva limitano la deducibilità di qualsiasi perdita passiva.
Key Takeaways
- I test di partecipazione materiale aiutano a determinare se un contribuente ha partecipato materialmente ad attività commerciali, locazioni o altre attività che producono reddito.
- Un partecipante materiale può detrarre l'intero importo delle perdite dalle proprie dichiarazioni fiscali.
- Per qualificarsi è necessario soddisfare solo un requisito dei sette test di partecipazione materiale.
- Le regole di attività passiva limitano la deducibilità di qualsiasi perdita passiva.
- L'IRS richiede documentazione per dimostrare che la partecipazione è materiale.
Tipi di test di partecipazione materiale
Per qualsiasi anno fiscale, un contribuente o il coniuge si qualifica materialmente partecipando a un'impresa se soddisfa uno dei sette test di partecipazione materiale.
- Test 1: partecipazione per più di 500 ore.
- Test 2: attività che ha costituito sostanzialmente tutta la partecipazione.
- Test 3: coinvolgimento per più di 100 ore e non meno della partecipazione di qualsiasi altro individuo.
- Test 4: che è un'attività di partecipazione significativa, combinata con tutte le attività di partecipazione significative, per più di 500 ore. Un'attività di partecipazione significativa è un'attività in cui il contribuente partecipa, senza qualificarsi per nessuna delle altre sei prove, per più di 100 ore.
- Test 5: partecipazione durante uno qualsiasi dei cinque (5) dei dieci (10) anni precedenti.
- Test 6: che è un'attività di servizio personale, per tre (3) anni imponibili precedenti. Le attività di servizio personale sono attività in cui il capitale non è un fattore materiale che genera reddito come salute, diritto, ingegneria, architettura, contabilità, scienze attuariali, arti dello spettacolo o consulenza.
- Test 7: partecipare per più di 100 ore e basato su tutti i fatti e le circostanze, su base regolare, continua e sostanziale.
Pro e contro dei test di partecipazione materiale
Non tutto il tempo trascorso in determinate attività verrà conteggiato per le soglie di 100 o 500 ore dei test 1, 3, 4 o 7.
Il tempo speso come investitore non conta se non possono mostrare un coinvolgimento diretto nella gestione quotidiana dell'attività. I contribuenti che svolgono un'attività lavorativa, non svolta abitualmente da un proprietario, non vengono conteggiati per le ore materiali di partecipazione, né per il tempo dedicato al pendolarismo. Il lavoro svolto per lo scopo principale di evitare la decadenza delle perdite ai sensi della regola della perdita passiva non è una partecipazione materiale. Infine, la partecipazione a un'attività puramente gestionale in cui altri dirigenti non ricevono alcun compenso non può essere conteggiata.
La partecipazione dei soci accomandanti alle imprese di loro proprietà è partecipazione passiva a meno che non superino i test di partecipazione materiale uno, cinque o sei. Quando un contribuente partecipa a due imprese gestite attraverso la stessa entità pass-through, almeno uno dei sette test per ciascuna impresa deve essere soddisfatto per essere considerato aver partecipato materialmente a entrambe le attività.
Considerazioni speciali per i test di partecipazione materiale
I contribuenti con un interesse di proprietà in un'impresa ricevono credito di partecipazione per il lavoro svolto per essa. Identificando le ore trascorse e la natura del lavoro svolto, un contribuente stabilisce la propria partecipazione. Un contribuente basa la partecipazione su documenti conservati come libri di appuntamenti, calendari, riassunti narrativi o qualsiasi altro mezzo ragionevole.
Per ulteriori informazioni, consultare la sezione "Partecipazione materiale" alle pagine da 5 a 6 della pubblicazione Internal Revenue Service (IRS) 925.
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