Spingere verso il basso Contabilità

Che cos'è Push Down Accounting?

Il push down accounting è un metodo di contabilità utilizzato dalle aziende quando acquistano un'altra società. La base contabile dell'acquirente viene utilizzata per preparare i bilanci dell'entità acquistata. Nel processo, le attività e le passività della società target vengono aggiornate per riflettere il costo di acquisto, anziché il costo storico.

Questo metodo di contabilità è richiesto ai sensi dei Principi contabili generalmente accettati (GAAP) degli Stati Uniti, ma non è accettato ai sensi degli standard contabili internazionali IFRS (International Financial Reporting Standards).

Key Takeaways

• La contabilità push down è una convenzione di contabilità per l'acquisto di una filiale al costo di acquisto, piuttosto che il suo costo storico.
• Le attività e le passività della società target sono redatte (o ridotte) per riflettere il prezzo di acquisto.
• Eventuali utili e perdite associati al nuovo valore contabile sono “spinti verso il basso” dal conto economico e dal bilancio dell'acquirente alla società acquisita.

Come funziona Push Down Accounting

Quando una società ne acquista un'altra, emergono domande su come valutare le attività e le passività dell'azienda che è stata rilevata. Nella contabilità push down, le attività e le passività della società target sono redatte (o ridotte) per riflettere il prezzo di acquisto.

Secondo lo US Financial Accounting Standards Board (FASB), l'importo totale che viene pagato per acquistare l'obiettivo diventa il nuovo valore contabile dell'obiettivo nel proprio bilancio. Eventuali utili e perdite associati al nuovo valore contabile sono “spinti verso il basso” dal conto economico e dal bilancio dell'acquirente alla società acquisita. Se il prezzo di acquisto supera il valore equo, l'eccedenza è rilevata come avviamento, un'attività immateriale.

Nella contabilità push down, i costi sostenuti per l'acquisizione di una società compaiono sul bilancio separato dell'obiettivo, piuttosto che sull'acquirente. A volte è utile pensare di spingere verso il basso la contabilità come una nuova società creata utilizzando fondi presi in prestito. Sia il debito, sia le attività acquisite, sono registrati come parte della nuova controllata.

Esempio di Push Down Accounting

ABC decide di acquistare XYZ, per un valore di $ 9 milioni. ABC sta acquistando la società per $ 12 milioni, il che si traduce in un premio. Per finanziare la sua acquisizione, ABC dà agli azionisti di XYZ un valore di $ 8 milioni di azioni ABC e un pagamento in contanti di $ 4 milioni, che genera attraverso un'offerta di debito.

Anche se è l'ABC che prende in prestito il denaro, il debito è rilevato nel bilancio di XYZ nel conto delle passività. Inoltre, gli interessi pagati sul debito sono registrati come spese per la società acquisita. In questo caso, le attività nette di XYZ, ovvero le attività meno le passività, devono essere pari a $ 12 milioni e l'avviamento sarà riconosciuto come $ 12 milioni - $ 9 milioni = $ 3 milioni.

Spingere verso il basso i requisiti di contabilità

La Securities and Exchange Commission (SEC) stabilisce le regole per quando le società pubbliche dovrebbero utilizzare la contabilità push down. La contabilità al ribasso è generalmente obbligatoria quando la controllante acquisisce almeno il 95% della proprietà della controllata. Se la quota è compresa tra l'80% e il 95%, è possibile utilizzare anche la contabilità push-down. Qualcosa di meno e non è permesso.

Le società private non sono tenute a esercitarsi nella contabilità push down, ma possono scegliere di farlo se aiutasse a valutare le prestazioni di una società acquisita.

Vantaggi e svantaggi di Push Down Accounting

Da un punto di vista gestionale, mantenere il debito sui libri della filiale aiuta a giudicare la redditività dell'acquisizione. Dal punto di vista fiscale e di rendicontazione, i vantaggi o gli svantaggi della contabilità push dipenderanno dai dettagli dell'acquisizione, nonché dalle giurisdizioni coinvolte.

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