Modulo fiscale del piano pensionistico 5329

Nella maggior parte dei casi, l'unico modo per ricevere il trattamento fiscale adeguato per le tue entrate, comprese le entrate che ricevi come distribuzione dal tuo piano pensionistico o conto di risparmio scolastico (ESA), è compilando i moduli adeguati. In effetti, la mancata presentazione del modulo appropriato potrebbe comportare il versamento di più tasse di quelle dovute o l'IRS una sanzione per le quali si è esentati.

Modulo IRS 5329

Il modulo 5329, intitolato "Imposte aggiuntive sui piani pensionistici qualificati (compresi gli IRA) e altri conti a favore delle imposte", viene presentato quando una persona con un piano pensionistico o l'ESA deve indicare se devono all'IRS la distribuzione anticipata del 10% o altro pena. Di seguito sono riportate alcune transazioni che potrebbero richiedere l'archiviazione del modulo 5329.

Distribuzioni anticipate

Una persona che riceve una distribuzione dal proprio conto pensionistico prima del compimento dei 59 anni e mezzo deve all'IRS una penalità di distribuzione anticipata (imposta aggiuntiva) del 10% dell'importo distribuito, a meno che non si applichi un'eccezione. Generalmente, l'emittente (l'IRA o il depositario dell'ESA o l'amministratore del piano qualificato) indicherà nel Modulo 1099-R (utilizzato per piani qualificati e IRA) o nel Modulo 1099-Q (utilizzato per conti di risparmio scolastici e piani 529) se l'importo distribuito è esente dalla penalità di distribuzione anticipata. Se si applica un'eccezione alla penalità di distribuzione anticipata, l'emittente deve annotarlo nella casella 7 del modulo 1099-R.

Talvolta, per vari motivi, l'emittente potrebbe non indicare correttamente il modulo. Supponiamo, ad esempio, che un individuo abbia ricevuto distribuzioni attraverso un programma di pagamento periodico (SEPP) sostanzialmente uguale dall'IRA. Tuttavia, invece di utilizzare il codice 2 nella casella 7 del modulo 1099-R, l'emittente ha utilizzato il codice 1, il che significa che non si applica alcuna eccezione. Ciò potrebbe indurre l'IRS a ritenere che l'importo riportato nel modulo 1099-R non faccia parte del SEPP; di conseguenza, sembra che la persona abbia violato il programma SEPP e ora debba le penalità IRS più gli interessi su tutte le distribuzioni passate avvenute come parte del SEPP. Fortunatamente, l'individuo è in grado di correggere questo errore presentando il modulo 5329.

Di seguito sono riportate alcune delle altre circostanze che richiedono al singolo contribuente di presentare il modulo 5329:

• L'individuo riceve una distribuzione dal piano pensionistico che soddisfa un'eccezione alla penalità di distribuzione anticipata, ma l'eccezione non è indicata nel modulo 1099-R. L'individuo deve compilare la parte l del modulo 5329.
• L'individuo riceve una distribuzione dal proprio conto pensionistico che non soddisfa alcuna eccezione alla sanzione. Tuttavia, l'emittente indica erroneamente che si applica un'eccezione. L'individuo deve compilare la parte l del modulo 5329.
• L'individuo riceve una distribuzione da un conto di risparmio sull'istruzione (ESA). Tuttavia, l'importo non è stato utilizzato per le spese di istruzione ammissibili e l'individuo non soddisfa un'eccezione alla penalità di distribuzione anticipata. L'individuo dovrebbe compilare la parte 2 del modulo 5329.

Nota: per Roth IRAs, potrebbe essere necessario coordinare il modulo 5329 con il modulo 8606 per determinare l'importo della distribuzione soggetto alla penalità di distribuzione anticipata.

Pena per il contributo in eccesso

Una persona fisica può versare un importo inferiore del 100% dell'indennità ammissibile o $ 5.500 ($ 6.500 se almeno 50 anni entro la fine dell'anno) a un IRA per gli anni fiscali 2017 e 2018. Per gli ESA, il contributo è limitato a $ 2.000 all'anno per ciascun beneficiario (proprietario dell'ESA). I contributi che superano tali importi devono essere rimossi dal conto entro il termine per la presentazione delle dichiarazioni fiscali (più le estensioni) per gli IRA e entro il 30 giugno dell'anno successivo per gli ESA. Un importo non rimosso entro tale termine può essere soggetto a un'accisa del 6% per ogni anno l'importo in eccesso rimane sul conto. La sezione applicabile del modulo 5329 è determinata dal tipo di account: per gli IRA tradizionali, la parte 3 dovrebbe essere completata; per Roth IRA, parte 4; e per gli ESA, la parte 5 dovrebbe essere completata.

L'accisa del 6% può applicarsi anche a rollover non ammissibili, trasferimenti non ammissibili e contributi SEP in eccesso, a meno che non siano corretti in modo tempestivo.

Pena per eccesso di accumulo

Il proprietario di un conto pensionistico deve iniziare a prelevare gli importi di distribuzione minima richiesti (RMD) dal proprio conto pensionistico entro la data di inizio richiesta e per ogni anno successivo. La mancata rimozione dell'importo RMD comporterà l'individuo a causa dell'IRS una penalità di accumulo in eccesso, che è il 50% dell'importo necessario per soddisfare il requisito RMD.

Ad esempio, se il tuo RMD dal tuo IRA tradizionale è $ 5.000 per l'anno e distribuisci solo $ 2.000 entro la scadenza, dovrai pagare all'IRS una penalità di accumulo in eccesso di $ 1.500, che è il 50% dei $ 3.000 che non hai distribuito. È quindi necessario completare la parte Vlll del modulo 5329 per dichiarare la penalità. Questa regola si applica a IRA tradizionali, SEP e SEMPLICI, piani qualificati, 403 (b) piani e 457 piani ammissibili.

Nota: secondo le istruzioni per la presentazione del modulo 5329, l'IRS può rinunciare a questa imposta per le persone che possono dimostrare che il deficit era dovuto a un errore ragionevole e che stanno adottando le misure appropriate per rimediare al deficit. Una persona che crede di beneficiare di questo sgravio dovrebbe consultare il proprio professionista fiscale per assistenza nella richiesta della rinuncia all'IRS.

Pagamento di penali e moduli di deposito

Il custode o il fiduciario del piano dell'IRA non è in grado di pagare la sanzione per tuo conto. Pertanto, quando si inoltra una richiesta di distribuzione, è necessario scegliere di trattenere gli importi solo per l'imposta federale e statale, se applicabile. Le sanzioni devono essere pagate direttamente all'IRS e di solito sono incluse nella dichiarazione dei redditi o nei moduli fiscali applicabili.

Questi moduli devono essere presentati entro la data di scadenza dell'individuo per presentare la dichiarazione dei redditi, comprese le estensioni. Se il modulo viene archiviato per un anno fiscale precedente, è necessario utilizzare il modulo applicabile a quell'anno fiscale. Il mancato utilizzo del modulo per l'anno fiscale applicabile può comportare l'applicazione della sanzione per l'anno sbagliato.

La corretta compilazione e archiviazione dei moduli applicabili è una parte importante del processo di deposito fiscale. Gli individui dovrebbero consultare il proprio professionista fiscale per assistenza nella compilazione e deposito dei moduli appropriati.

La linea di fondo

Non vuoi pagare all'IRS più tasse o penalità di quelle che devi, né vuoi che l'IRS determini che non hai pagato le penalità, il che significa che dovrai pagare gli interessi sull'importo che devi. Comprendere quando è necessario presentare il modulo 5329 è un passaggio fondamentale per garantire il rispetto degli obblighi fiscali. Assicurati di leggere le istruzioni e contatta il tuo professionista fiscale per qualsiasi domanda sull'archiviazione del modulo.