Codice Fiscale
Un codice fiscale è un documento del governo federale, che elenca migliaia di pagine che descrivono in dettaglio le regole che gli individui e le imprese devono seguire per rimettere una percentuale dei loro redditi al governo federale o statale. Il codice fiscale è utilizzato come fonte dagli avvocati che hanno la responsabilità di interpretarlo per il pubblico.
Come funziona un codice fiscale
Mentre il Congresso scrive le leggi fiscali e fissa le regole a livello federale, è il Servizio delle entrate interne (IRS) che implementa le regole stabilite e spiega come si applicano in diversi scenari attraverso il codice fiscale. A livello statale, queste leggi sono stabilite da un governo statale, locale o di contea che utilizza codici fiscali per autorizzare qualsiasi tassazione votata e concordata. In effetti, il codice fiscale a volte indicato come Internal Revenue Code (IRC), è una raccolta di leggi fiscali emanate dalle autorità governative federali, statali e locali.
Ad ogni legge fiscale approvata viene assegnato un codice che viene aggiunto alla raccolta delle leggi fiscali esistenti nella pubblicazione IRC. Poiché il codice fiscale non è facilmente comprensibile per la persona media, l'IRS fornisce istruzioni dettagliate che suddividono ciascun codice e come dovrebbero essere applicati. Tutte le aliquote fiscali, le esclusioni, le detrazioni, i crediti, i piani pensionistici e previdenziali, le esenzioni personali, ecc. Forniti dall'IRS sono tratti dai codici fiscali federali. I codici fiscali nell'IRC sono organizzati e indicati da sezioni. Ad esempio, la Sezione 1 dell'Internal Revenue Code trasferisce l'imposta federale sul reddito sul reddito imponibile di cittadini e residenti statunitensi, nonché su proprietà e trust. La sezione 11 dell'IRC impone l'imposta sul reddito delle società.
| sezioni | Argomento fiscale |
| 1-15 | Aliquote fiscali |
| 21-54 | Crediti (rimborsabili e non rimborsabili) |
| 55-59A | Tassa minima alternativa (AMT) e tassa ambientale |
| 61-90 | Definizione di reddito lordo (prima delle detrazioni), comprese le voci specificamente imponibili |
| 101-140 | Esclusioni specifiche dal reddito lordo |
| 141-149 | Obbligazioni per attività private (PAB) |
| 151-153 | Esenzioni personali; dipendente definito |
| 161-199 | Detrazioni, inclusi interessi, imposte, perdite e voci correlate all'attività |
| 211-224 | Detrazioni dettagliate per gli individui |
| 241-250 | Detrazioni uniche per le società |
| 261-291 | Articoli non deducibili, comprese regole speciali che limitano o differiscono le detrazioni |
| 301-386 | Transazioni societarie, inclusi formazione, distribuzioni, riorganizzazioni, liquidazioni (Sottocapitolo C) |
| 401-436 | Previdenza e piani previdenziali: trattamento di piani, datori di lavoro e beneficiari |
| 441-483 | Metodi contabili e esercizi fiscali |
| 501-530 | Organizzazioni esenti (di beneficenza e altro) |
| 531-565 | Imposte sugli utili accumulate e società di partecipazione personale |
| 581-597 | Banche: regole speciali per determinati oggetti |
| 611-638 | Disposizioni sulle risorse naturali: esaurimento, ecc. |
| 641-692 | Trust e proprietà: definizioni, imposta sul reddito degli stessi e beneficiari |
| 701-777 | Partenariati: definizioni, trattamento di entità e membri, regole speciali (Sottocapitolo K) |
| 801-858 | Compagnie assicurative: regole speciali, definizioni |
| 851-860 | Società di investimento regolamentate (fondi comuni di investimento) e fondi di investimento immobiliare |
| 861-865 | Fonte di reddito (per imposte internazionali) |
| 871-898 | Tasse su persone / società straniere; regole internazionali in entrata |
| 901-908 | Credito d'imposta estero (FTC) |
| 911-943 | Esclusioni di reddito estero (principalmente abrogato) |
| 951-965 | Tassazione degli azionisti statunitensi di società estere controllate (capitolo F) |
| 971-999 | Altre disposizioni fiscali internazionali |
| 1001-1092 | Guadagni: definizioni, caratterizzazione e riconoscimento; regole speciali |
| 1201-1298 | Plusvalenze: tassazione separata e regole speciali |
| 1301-1359 | Aggiustamenti intermedi; alcune regole speciali |
| 1361-1388 | S Corporazioni e associazioni cooperative: regole flow-through |
| 1391-1400T | Responsabilizzazione, impresa e altre zone speciali |
| 1401-1403 | Imposta sul lavoro autonomo |
| 1441-1465 | Ritenuta d'imposta sui non residenti |
| 1501-1564 | Rendimenti consolidati e gruppi affiliati (società) |
| 2001-2210 | Imposta patrimoniale sui trasferimenti alla morte |
| 2501-2704 | Imposta sui doni e tassa sui trasferimenti da parte della generazione |
| 3101-3241 | Previdenza sociale e tasse di vecchiaia |
| 3301-3322 | Tasse di disoccupazione |
| 3401-3510 | Ritenuta fiscale sul reddito; pagamento delle imposte sul lavoro |
| 4001-5000 | Accise su beni, transazioni e settori specifici |
| 5001-5891 | Tasse sull'alcool, sul tabacco e sulle armi da fuoco e norme speciali sulle accise |
| 6001-6167 | Dichiarazioni fiscali: requisiti, norme procedurali, pagamenti, transazioni, estensioni |
| 6201-6533 | Valutazione, raccolta e riduzione; limitazioni alla raccolta e al rimborso |
| 6601-6751 | Interessi e sanzioni non penali per pagamenti insufficienti o fallimenti |
| 6801-7124 | Altre regole procedurali |
| 7201-7344 | Crimini, altri reati, confisca, evasione fiscale |
| 7401-7493 | Procedimento giudiziario |
| 7501-8023 | Regole varie |
| 9001-9834 | Tasse e fondi speciali (elezioni presidenziali, autostrada, polmone nero, ecc.) |
Diverse fonti secondarie, come le pubblicazioni numerate del Servizio delle entrate interne, le decisioni sulle entrate e i libri delle imposte sul reddito del mercato di massa, tentano di mettere il codice fiscale in un linguaggio semplice per i contribuenti. Le pubblicazioni IRS sono disponibili gratuitamente in formato cartaceo o online dal sito Web IRS.
Un'altra fonte secondaria che cerca di interpretare i codici fiscali è il Regolamento del Tesoro o il Regolamento Fiscale, emesso dal Tesoro degli Stati Uniti sulla maggior parte delle sezioni del codice fiscale per fornire spiegazioni più lunghe ed esempi di come viene utilizzata la legge. Tali regolamenti sono pubblicati nel titolo 26 del Codice dei regolamenti federali (26 CFR) e sono disponibili anche online sul sito web dell'oggetto Criteri di gruppo. I contribuenti possono spesso conformarsi correttamente alle norme fiscali seguendo le linee guida stabilite in queste pubblicazioni secondarie, ma per situazioni più complesse, potrebbe essere necessario consultare direttamente il codice fiscale, per decifrare le leggi fiscali.
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