A cosa servono i documenti di Schedule K-1?

L'Allegato K-1 è un modulo fiscale IRS (Internal Revenue Service) emesso annualmente per un investimento in interessi di partnership. Lo scopo del Programma K-1 è quello di riportare la quota di ciascun partner degli utili, delle perdite, delle detrazioni e dei crediti della società. Serve a scopi analoghi ai fini della rendicontazione fiscale come uno dei vari moduli 1099, che riportano dividendi o interessi su titoli o entrate derivanti dalla vendita di titoli.

L'Allegato K-1 è utilizzato anche dagli azionisti di società S, società con meno di 100 azionisti tassati come società di persone. Anche i trust e le proprietà che hanno distribuito reddito ai beneficiari archiviano l'Allegato K-1.

Mentre una società in sé non è generalmente soggetta all'imposta sul reddito, i singoli soci (compresi i soci accomandanti) possono essere tassati sulla loro quota del reddito della società, indipendentemente dalla sua distribuzione. Un K-1 è comunemente emesso per i contribuenti che hanno investito in società in accomandita semplice (LP) e in alcuni fondi negoziati in borsa (ETF), come quelli che investono in materie prime.

Programma K-1

Come funziona un programma K-1

Il codice fiscale negli Stati Uniti consente l'uso di determinate imposte pass-through, che spostano la responsabilità fiscale da un'entità (come una società di persone) alle persone che ne hanno un interesse. Da qui la presenza del Programma K-1: richiede che la partnership tenga traccia delle basi di ciascun partner (ovvero il grado di partecipazione finanziaria) nell'impresa. Una partnership prepara un K-1 per avere un'idea di quale sia la quota dei rendimenti di ciascun partner, in base alla quantità di capitale che ha nella partnership. La base di un partner è aumentata dai contributi in conto capitale e dalla sua quota di reddito, mentre è ridotta dalla quota di perdite e da eventuali prelievi di un partner.

Le informazioni finanziarie inviate all'allegato K-1 di ciascun partner vengono inviate all'IRS insieme al modulo 1065. Le società S archiviano anche i K-1, accompagnandoli con il modulo 1120S.

Il K-1: un modulo fiscale notoriamente tardivo

Sebbene non sia archiviato con la dichiarazione dei redditi di un singolo partner, l'Allegato K-1 è necessario affinché un partner determini accuratamente la quantità di entrate da dichiarare per l'anno. Sfortunatamente, il K-1 tende ad avere la reputazione di essere in ritardo; richiesto per essere ricevuto entro il 15 marzo (o il 15 ° giorno del terzo mese dopo la fine dell'anno fiscale dell'entità), infatti, è spesso uno degli ultimi documenti fiscali che devono essere ricevuti dal contribuente. Vi sono numerose ragioni per cui, ma la più comune è la complessità del calcolo delle quote dei partner e che il K-1 di ogni partner deve essere spesso calcolato individualmente. (Era peggio: prima che le regole dell'IRS cambiassero nel 2017, i K-1 non dovevano essere ricevuti fino al 15 aprile.)

Per aggiungere un insulto all'attesa pregiudizievole, l'Allegato K-1 può essere piuttosto complesso e richiedere più voci nella dichiarazione federale del contribuente, incluse tali voci nell'Allegato A, Allegato B, Allegato D e, in alcuni casi, Modulo 678. perché un partner può guadagnare diversi tipi di reddito nell'Allegato K-1, inclusi i proventi da locazione delle partecipazioni immobiliari di una società e i proventi da interessi obbligazionari e dividendi azionari. È anche possibile che il reddito K-1 possa innescare l'imposta minima alternativa.