Che cos'è uno stock della Sezione 1244?
La sezione 1244 fa riferimento al trattamento fiscale degli stock soggetti a restrizioni da parte dell'IRS. La sezione 1244 del codice fiscale consente di detrarre le perdite derivanti dalla vendita di azioni di piccole società nazionali come perdite ordinarie anziché come perdite in conto capitale fino a un massimo di $ 50.000 per le dichiarazioni fiscali individuali o $ 100.000 per le dichiarazioni congiunte.
Key Takeaways
- Lo stock della Sezione 1244 si riferisce al trattamento fiscale delle azioni qualificate con restrizioni.
- Lo stock della sezione 1244 consente alle imprese di segnalare determinate perdite di capitale come perdite ordinarie a fini fiscali.
- Ciò consente alle società nuove o più piccole di beneficiare di aliquote fiscali più basse e maggiori detrazioni.
Le basi della sezione 1244 Stock
Le start-up e le piccole imprese sono imprese rischiose. La sezione 1244 offre un importante vantaggio consentendo a determinate perdite di capitale di essere trattate come perdite ordinarie. Le perdite ordinarie sono interamente deducibili nell'anno della perdita anziché essere soggette a un limite annuale. Inoltre, le perdite ordinarie non sono compensate da plusvalenze. Ciò significa che le imprese possono ancora beneficiare dell'aliquota fiscale più bassa associata alle plusvalenze che potrebbero altrimenti essere state compensate a fronte di una perdita di capitale. Allo stesso tempo, il reddito imponibile ordinario può essere compensato da perdite ordinarie che riducono il reddito imponibile.
Qualsiasi perdita che si qualifica come una perdita ordinaria ai sensi della Sezione 1244 è anche classificata come una perdita commerciale o aziendale nel calcolo della perdita operativa netta di una persona (NOL). Pertanto, le perdite della Sezione 1244 sono consentite ai fini della NOL senza essere limitate da entrate non commerciali.
Qualificarsi per la Sezione 1244 Stock
Per beneficiare del trattamento di cui alla sezione 1244, la società, le azioni e gli azionisti devono soddisfare determinati requisiti.
- Le azioni devono essere emesse da società statunitensi e possono essere azioni ordinarie o privilegiate. Tuttavia, se le azioni in questione sono state emesse prima del 19 luglio 1994, solo le azioni ordinarie si qualificano.
- Il capitale aggregato della società non deve aver superato $ 1 milione quando il titolo è stato emesso e la società non può ricavare più del 50% delle sue entrate da investimenti passivi.
- L'azionista deve aver acquistato il titolo e non averlo ricevuto come compensazione.
- Solo i singoli azionisti che acquistano le azioni direttamente dalla società possono beneficiare del trattamento fiscale speciale.
- La maggior parte dei ricavi dell'azienda deve provenire direttamente dalle operazioni. In altre parole, la maggior parte delle entrate non può essere attribuita a interessi, dividendi, royalties, ecc. Per applicare questa eccezione, vale a dire che deve essere gestita come società operativa.
- Le azioni devono essere detenute ininterrottamente dalla data in cui le azioni sono state emesse e non scambiate sul mercato o attraverso transazioni private.
Esclusione della sezione 1244
La sezione 1244 non si applica ai contributi versati dopo l'emissione delle azioni iniziali. Tuttavia, i contributi successivi possono qualificarsi se l'investitore riceve azioni autorizzate, ma non emesse. Lo stock della Sezione 1244 dovrebbe essere emesso in base a una risoluzione aziendale scritta. Una perdita può essere richiesta dai singoli azionisti come perdita di magazzino della Sezione 1244 nel Modulo 4797, Vendite di immobili commerciali e deve essere archiviata con la dichiarazione dei redditi individuale dell'azionista.
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