Regola di 183 giorni
La regola dei 183 giorni è uno dei numerosi criteri che comprendono i test IRC (Internal Revenue Code) 937 per stabilire se un individuo può essere considerato un residente in buona fede degli Stati Uniti a fini fiscali. Questa regola del "test di presenza sostanziale" si applica sia ai cittadini statunitensi che viaggiano frequentemente all'estero, sia ai residenti negli Stati Uniti.
Spiegazione della regola di 183 giorni
Il fattore decisivo nel determinare se la regola dei 183 giorni è stata rispettata è il numero di giorni in cui la persona era presente negli Stati Uniti in un periodo di tre anni consecutivi. Mentre il minimo è di 183 giorni, un contribuente deve essere stato fisicamente presente negli Stati Uniti o nelle sue acque territoriali per 31 giorni durante l'anno in corso. L'IRS impone restrizioni su ciò che può essere incluso nel numero totale di giorni. Ad esempio, un periodo di tempo inferiore a 24 ore che una persona trascorre negli Stati Uniti mentre è in transito tra località straniere non viene considerato come un "giorno di presenza". Nell'applicazione della norma, l'IRS include esenzioni per il personale militare in servizio attivo.
La regola dei 183 giorni si applica anche ai territori degli Stati Uniti. Nel Internal Revenue Code 937, l'IRS ha anche stabilito cinque regole per il "test di presenza" per determinare chi si qualifica come residente di un territorio degli Stati Uniti ai fini fiscali. Secondo queste regole, l'individuo deve essere stato presente sul territorio per un minimo di 183 giorni durante l'anno fiscale; devono inoltre essere stati presenti per un minimo complessivo di 549 giorni durante l'imposta corrente nonché i due esercizi fiscali immediatamente precedenti; e sono stati presenti nel territorio degli Stati Uniti per almeno 60 giorni durante ciascuno di questi tre anni tassabili. Inoltre, la persona non può essere stata presente negli Stati Uniti per più di 90 giorni durante l'anno imponibile.
Imposte sostanziali sul test di presenza e sul reddito
Gli Stati Uniti hanno trattati fiscali con altri paesi per determinare la giurisdizione ai fini dell'imposta sul reddito ed evitare la doppia imposizione dei loro cittadini. Tali accordi contengono disposizioni per la risoluzione di rivendicazioni di residenza contrastanti. La sezione Internal Revenue Code che contiene la definizione di "sostanziale test di presenza" e il relativo moltiplicatore è 26 IRC 7701 (b) (3) (A) (ii). I cittadini non statunitensi possono essere stranieri residenti o non residenti ai fini fiscali. Il fattore determinante nel determinare se un individuo è un "alieno residente" o un "alieno non residente" è se quella persona ha soddisfatto la regola dei 183 giorni.
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