Recupero dell'ammortamento
La ripresa dell'ammortamento è l'utile realizzato dalla vendita di beni di investimento ammortizzabili che devono essere registrati come proventi ordinari a fini fiscali. La ripresa dell'ammortamento viene valutata quando il prezzo di vendita di un'attività supera la base imponibile o la base di costo rettificata. La differenza tra queste cifre viene quindi "recuperata" segnalandola come reddito ordinario.
La ricaduta di deprezzamento è riportata nel modulo 4797 dell'Internal Revenue Service (IRS).
Key Takeaways
- La ripresa dell'ammortamento è un accantonamento fiscale che consente all'IRS di riscuotere le imposte su qualsiasi vendita redditizia di un'attività che il contribuente aveva utilizzato per compensare in precedenza reddito imponibile.
- La ripresa dell'ammortamento su proprietà non immobiliari è tassata all'aliquota ordinaria dell'imposta sul reddito del contribuente, piuttosto che all'aliquota fiscale sulle plusvalenze più favorevole.
- La ripresa dell'ammortamento sugli utili specifici delle proprietà immobiliari, denominati guadagni della sezione 1250 non recuperati, è limitata a un massimo del 25% per il 2019.
- Per calcolare l'importo della ripresa dell'ammortamento, la base di costo rettificata dell'attività deve essere confrontata con il prezzo di vendita dell'attività.
Comprensione della ripresa dell'ammortamento
Le società rappresentano l'usura di immobili, impianti e macchinari a causa dell'ammortamento. L'ammortamento divide il costo associato all'utilizzo di un'attività per diversi anni. L'IRS pubblica piani di ammortamento specifici per diverse classi di attività. I programmi indicano al contribuente quale percentuale del valore di un'attività può essere dedotta ogni anno e il numero di anni per i quali possono essere prese le detrazioni.
Ai fini fiscali, gli ammortamenti annuali riducono il reddito ordinario che una società o un individuo paga ogni anno e riduce la base di costo rettificata dell'attività. Se l'attività ammortizzata viene ceduta o venduta per un guadagno, l'aliquota dell'imposta sul reddito ordinaria verrà applicata sull'importo delle spese di ammortamento precedentemente rilevate sull'attività.
La ripresa dell'ammortamento è un accantonamento fiscale che consente all'IRS di riscuotere le imposte su qualsiasi vendita redditizia di un'attività che il contribuente aveva utilizzato per compensare in precedenza il proprio reddito imponibile. Poiché l'ammortamento di un'attività può essere utilizzato per detrarre il reddito ordinario, qualsiasi utile derivante dalla cessione dell'attività deve essere registrato e tassato come reddito ordinario, piuttosto che l'aliquota fiscale più favorevole sulle plusvalenze.
Le attività di capitale ammortizzabili detenute da un'azienda per oltre un anno sono considerate proprietà della Sezione 1231, come definita nella sezione 1231 del Codice IRS. La sezione 1231 è un ombrello sia per la proprietà della sezione 1245 che per la proprietà della sezione 1250. La sezione 1245 si riferisce alla proprietà del capitale che non è un componente edilizio o strutturale. La sezione 1250 si riferisce a proprietà immobiliari, come edifici e terreni. L'aliquota fiscale per la ripresa dell'ammortamento dipenderà dal fatto che un'attività sia un'attività della sezione 1245 o 1250.
Esempi di riconquista dell'ammortamento
Sezione 1245 Ricaduta di ammortamento
Il primo passo nella valutazione della ripresa dell'ammortamento è determinare la base di costo dell'attività. La base di costo originale è il prezzo che è stato pagato per acquisire l'attività. La base di costo corretta è la base di costo originale meno qualsiasi spesa di ammortamento consentita o ammissibile sostenuta. Ad esempio, se l'attrezzatura aziendale fosse acquistata per $ 10.000 e avesse una spesa di ammortamento di $ 2.000 all'anno, la sua base di costo rettificata dopo quattro anni sarebbe di $ 10.000 - ($ 2.000 x 4) = $ 2.000.
Ai fini dell'imposta sul reddito, l'ammortamento verrebbe recuperato se l'apparecchiatura fosse venduta per un guadagno. Se l'apparecchiatura viene venduta per $ 3.000, l'azienda avrebbe un guadagno imponibile di $ 3.000 - $ 2.000 = $ 1.000. È facile pensare che si sia verificata una perdita dalla vendita poiché l'attività è stata acquistata per $ 10.000 e venduta per soli $ 3.000. Tuttavia, gli utili e le perdite sono realizzati sulla base del costo rettificato, non sulla base del costo originale. Il ragionamento per questo metodo è dovuto al fatto che il contribuente ha beneficiato di una riduzione del reddito ordinario negli anni precedenti a causa degli ammortamenti annuali.
L'utile realizzato da una vendita di attività deve essere confrontato con l'ammortamento accumulato. La più piccola delle due cifre è considerata la ripresa dell'ammortamento. Nel nostro esempio precedente, poiché il guadagno realizzato sulla vendita dell'attrezzatura è di $ 1.000 e l'ammortamento accumulato preso durante il quarto anno è di $ 8.000, la ripresa dell'ammortamento è, quindi, $ 1.000. Questo importo recuperato sarà trattato come reddito ordinario quando le tasse sono depositate per l'anno.
Supponiamo invece che l'equipaggiamento nell'esempio sopra sia stato venduto per $ 12.000. In tal caso, l'intero ammortamento accumulato di $ 8.000 viene trattato come reddito ordinario ai fini della riconquista dell'ammortamento. I $ 2.000 aggiuntivi vengono trattati come una plusvalenza e sono tassati al tasso favorevole di plusvalenze. Non ci sono ammortamenti da recuperare se si è verificata una perdita sulla vendita di un'attività ammortizzata.
Guadagno della sezione 1250 non recuperato
La ripresa dell'ammortamento delle proprietà immobiliari non è tassata all'aliquota del reddito ordinario fintanto che l'ammortamento a quote costanti è stato utilizzato durante la vita dell'immobile. Qualsiasi ammortamento accelerato precedentemente effettuato è ancora tassato all'aliquota ordinaria sul reddito durante la ripresa. Tuttavia, questo è un evento raro perché l'IRS ha imposto l'ammortamento di tutti gli immobili post-1986 utilizzando il metodo a quote costanti. Parte dell'utile oltre la base di costo originaria è tassata come plusvalenza e si qualifica per l'aliquota fiscale favorevole sugli utili a lungo termine, ma la parte relativa all'ammortamento è tassata all'aliquota d'imposta della sezione 1250 non recuperata specifica solo per gli utili su proprietà immobiliare. L'aliquota fiscale della sezione 1250 non battuta è limitata al 25% per il 2019.
Ad esempio, si consideri una proprietà in affitto che è stata acquistata per $ 275.000 e ha un deprezzamento annuale di $ 10.000 ($ 275.000 / 27, 5 anni consentiti dall'IRS per la proprietà in affitto). Dopo 11 anni, il proprietario decide di vendere la proprietà per $ 430.000. La base di costo corretta è quindi di $ 350.000 - ($ 10.000 x 11) = $ 240.000. Il guadagno realizzato sulla vendita sarà di $ 430.000 - $ 240.000 = $ 190.000. Il guadagno della sezione 1250 non recuperato può essere calcolato come $ 10.000 x 11 = $ 110.000 e la plusvalenza sulla proprietà è $ 190.000 - ($ 10.000 x 11) = $ 80.000.
Supponiamo che un'imposta sulle plusvalenze del 15% e che il proprietario rientri nella fascia d'imposta sul reddito del 32% per il 2019. Le plusvalenze della sezione 1250 non recuperate sono limitate al 25% per il 2019. L'importo totale dell'imposta che il contribuente dovrà sulla vendita di questo la proprietà in affitto è (0, 15 x $ 80.000) + (0, 25 x $ 110.000) = $ 12.000 + $ 27, 500 = $ 39, 500. L'importo della ripresa dell'ammortamento è quindi di $ 27.500.
Confronta i conti di investimento Nome del fornitore Descrizione Descrizione dell'inserzionista × Le offerte che compaiono in questa tabella provengono da società di persone da cui Investopedia riceve un compenso.