Advance Corporation Tax (ACT)
Advance Corporation Tax (ACT) è il pagamento anticipato delle imposte sulle società da parte delle società del Regno Unito che hanno distribuito pagamenti di dividendi agli azionisti. La tassa, introdotta nel 1973, fu abolita nel 1999 dall'allora Primo Ministro Gordon Brown; tuttavia, è rimasto uno sgravio fiscale del 10% sul reddito da dividendi.
Comprensione della Advance Corporation Tax (ACT)
Le società hanno pagato la Advance Corporation Tax (ACT) prima delle principali imposte sulle società, quando ha pagato dividendi agli azionisti. Le società hanno dedotto l'importo pagato in ACT dalle principali imposte societarie. I pagamenti ACT di una società indicavano che coloro che percepivano dividendi avevano già pagato un'imposta di base su qualsiasi reddito da dividendi. La società potrebbe fatturare l'importo pagato in ACT nel suo conto profitti e perdite, riducendo così potenzialmente il carico fiscale delle società.
Il Regno Unito ha introdotto ACT con un'aliquota del 30% identica all'aliquota dell'imposta sul reddito individuale. Le aliquote sono rimaste uguali fino al 1993 quando il Regno Unito ha fissato l'aliquota ACT al 22, 5% e ha ridotto l'imposta sul reddito dei dividendi al 20%. Ciò ha segnato la prima volta che le aliquote fiscali sui dividendi differivano dalle aliquote sugli altri redditi. I fondi pensione e altri istituti esenti da imposta che non hanno pagato le imposte sui dividendi avevano diritto al rimborso da parte di HM Treasury di eventuali imposte anticipate sulle società.
Gordon Brown riteneva che vi fossero troppi abusi da parte di società e fondi pensione che chiedevano il rimborso dell'ACT. Al posto dell'obbligo di una società di pagare ACT, ha sostituito l'obbligo per le società più grandi di pagare le imposte sulle società a rate. Inoltre, i crediti d'imposta non erano più rimborsabili a società, fondi pensione o privati.
Le società domiciliate nel Regno Unito pagano le imposte sulle società sugli utili delle loro attività. Gli utili comprendono tutte le fonti di reddito diverse dai dividendi. Le società britanniche pagano l'imposta sulle società sui loro profitti in tutto il mondo, soggetta a sgravi fiscali doppi per le imposte estere. Le società non domiciliate nel Regno Unito, ma che generano profitti nel Regno Unito pagano l'imposta sulle società sui profitti originari del Regno Unito se derivano da una stabile organizzazione.
Advance Corporation Tax trasportato come Surplus ACT
Prima dell'abolizione di ACT il 6 aprile 1999, le società accumulavano ACT in eccedenza quando l'ACT pagava sui dividendi societari eccedeva la loro capacità di compensare l'imposta con la normale imposta sulle società. Le società potrebbero far avanzare l'eccedenza di ACT a tempo indeterminato e compensarlo con l'imposta sulle società nei periodi contabili successivi. Potrebbero riportare l'eccedenza di ACT per un massimo di sei anni e, in determinate circostanze, consegnarlo al 51% di filiali. Le regole sono state introdotte attraverso l'ACT ombra per gestire l'eccedenza di ACT costruita prima del 6 aprile 1999.
Shadow ACT si riferisce al sistema adottato per determinare in che misura le società possono compensare l'eccedenza di ACT portata avanti dopo il 5 aprile 1999, a fronte dell'imposta sulle società derivante dal 6 aprile 1999 o in data successiva.
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