Contabilità aggressiva
La contabilità aggressiva si riferisce a pratiche contabili progettate per sopravvalutare la performance finanziaria di un'azienda. La contabilità aggressiva è simile alla contabilità creativa, il che significa che una società potrebbe ritardare o coprire il riconoscimento di una perdita.
Le aziende impegnate in pratiche contabili aggressive potrebbero anche nascondere le spese e gonfiare gli utili. La contabilità aggressiva è in contrasto con la contabilità conservativa, che ha maggiori probabilità di sottovalutare la performance e, quindi, il valore dell'impresa.
Key Takeaways
- La contabilità aggressiva si riferisce a pratiche contabili progettate per sopravvalutare la performance finanziaria di un'azienda.
- La contabilità aggressiva può essere fatta ritardando o coprendo le perdite o gonfiando artificialmente il suo valore sopravvalutando gli utili.
- Le società possono gonfiare i ricavi segnalando i ricavi lordi e mantenere le spese differite in bilancio anziché segnalarle a conto economico.
Comprensione della contabilità aggressiva
La contabilità aggressiva può seguire la lettera della legge mentre si discosta dallo spirito delle regole contabili. L'obiettivo alla base della contabilità aggressiva è quello di proiettare una visione più favorevole della performance finanziaria di un'azienda rispetto a ciò che sta realmente accadendo. La maggior parte dei contabili non utilizza tecniche contabili aggressive poiché è considerata non etica e, in alcuni casi, illegale.
Tecniche di contabilità aggressive
La contabilità aggressiva può variare dalla sopravvalutazione del reddito alla sottovalutazione dei costi, ma di seguito sono riportati alcuni esempi di strategie contabili aggressive.
Reddito
Le aziende possono sopravvalutare i ricavi segnalando i ricavi lordi, anche se ci sono spese che li riducono. Inoltre, le aziende possono registrare le entrate prima che una vendita sia stata finalizzata al fine di acquisirla in precedenza. Ad esempio, un'azienda può registrare entrate per una vendita nell'anno fiscale in corso rispetto a quella successiva per rafforzare i guadagni di quest'anno, nonostante le entrate vengano realizzate il prossimo anno.
Attività gonfiabili
Una parte delle spese generali di un'azienda come il personale viene in genere allocata nell'inventario perché vi sono costi indiretti associati a prodotti finiti e articoli in lavorazione. L'allocazione aumenta il valore dell'inventario e, di conseguenza, riduce il valore del costo dei beni venduti (COGS). Le COGS sono i costi direttamente legati alla produzione, come il lavoro diretto e i materiali utilizzati nella produzione di beni. Se le aziende sopravvalutano l'ammontare delle spese generali applicate all'inventario, si gonfia il valore delle attività correnti dell'azienda.
Spese differite
Una spesa differita è un costo che un'azienda non ha ancora consumato. Di conseguenza, l'elemento viene registrato come attività fino a quando non viene consumato, che in genere è inferiore a un anno. Una volta che l'articolo è stato consumato, viene registrato come costo nel conto economico. Ad esempio, l'affitto verrebbe consumato durante il mese e registrato per la prima volta come bene. Una volta effettuato il pagamento dell'affitto alla fine del mese, verrà registrato come spesa.
Le società possono manipolare i propri profitti utilizzando le spese differite tenendole in bilancio anziché trasferirle a conto economico come spese. Il risultato sarebbe un utile o un profitto netto gonfiato poiché le spese sarebbero inferiori rispetto alla realtà.
Esempi di contabilità aggressiva
Alla fine degli anni '90, alcune società si sono impegnate nella falsificazione fraudolenta dei rendiconti finanziari o nella preparazione dei libri. Gli scandali contabili di Enron, Worldcom e altre aziende hanno portato al Sarbanes-Oxley Act. La legge ha migliorato le informazioni e aumentato le sanzioni per i dirigenti che deliberatamente approvano i bilanci inappropriati. La legge Sarbanes-Oxley impone inoltre alle società di migliorare i propri controlli interni e i comitati di revisione contabile. Di seguito sono riportati alcuni dei più famosi scandali contabili aggressivi.
Worldcom
I metodi contabili aggressivi includono il gonfiare il reddito netto registrando le spese come acquisti di capitale, come ha fatto Worldcom nel 2001 e nel 2002, o sottovalutando le spese di ammortamento. In genere, le spese sono registrate quando sono state pagate mentre gli acquisti di capitale possono essere distribuiti nel tempo in piccoli incrementi per consentire la generazione di entrate da essi. Worldcom ha distribuito le proprie spese operative nel tempo in porzioni minori, trattandole come spese in conto capitale, che hanno gonfiato i profitti dell'azienda.
Krispy Kreme
Altre tecniche prevedono il gonfiamento del valore registrato delle attività e la prematura rilevazione dei ricavi. Krispy Kreme ha registrato le entrate derivanti dalle attrezzature per ciambelle vendute agli affiliati, molto prima che dovessero pagarle. Vendendo all'affiliato, la società madre ha ricavato ricavi dalle vendite delle macchine ad alto profitto.
La contabilità fuori bilancio creativa può anche essere utilizzata per nascondere le spese in conto capitale e il debito societario. Nel 2002, le ciambelle Krispy Kreme sembravano aumentare le vendite senza alcun aumento di capitale. Si è scoperto che aveva utilizzato contratti di locazione sintetici per spostare $ 30 milioni spesi in un nuovo impianto di miscelazione e magazzino dal proprio bilancio. Questo era legale, ma era anche un inganno.
Poiché le nuove attività sono state registrate come spese nel conto economico, piuttosto che come passività nel bilancio, Krispy Kreme sembrava avere un rendimento del capitale impiegato migliore di quanto non fosse realmente.
Enron
Al fine di gonfiare le entrate, le compagnie energetiche come Enron hanno riportato il valore dei contratti energetici come entrate lorde, anziché la commissione che hanno ricevuto come commercianti. Usando questo trucco, le prime cinque società di trading di energia negli Stati Uniti hanno aumentato le loro entrate totali di sette volte tra il 1995 e il 2000. Enron ha anche usato società fuori bilancio chiamate entità a scopo speciale per nascondere attività sottoperformanti e prenotare profitti fantasma.
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