Locazione di capitali

Che cos'è un contratto di locazione capitale?

Un contratto di locazione in conto capitale è un contratto che autorizza un locatario all'uso temporaneo di un bene e tale contratto ha le caratteristiche economiche della proprietà del bene a fini contabili. Il contratto di locazione in conto capitale richiede a un locatario di prenotare attività e passività associate al contratto di locazione se il contratto di locazione soddisfa requisiti specifici. In sostanza, un leasing capitale è considerato un acquisto di un'attività, mentre un leasing operativo è gestito come un vero leasing secondo i principi contabili generalmente accettati (GAAP).

[Importante: i trattamenti contabili per i leasing operativi e di capitale sono diversi e possono avere un impatto significativo sulle imposte delle imprese.]

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Locazione di capitali

Come funziona un contratto di locazione capitale

Nel 2016, il Financial Accounting Standards Board (FASB) ha apportato una modifica alle sue regole contabili obbligando le società a capitalizzare tutti i contratti di locazione con clausole contrattuali superiori a un anno nel loro bilancio; è in vigore dal 15 dicembre 2018 per le società pubbliche e dal 15 dicembre 2019 per le società private.

Anche se un leasing di capitale è un contratto di locazione, GAAP lo considera come un acquisto di beni se sono soddisfatti determinati criteri. A differenza dei leasing operativi che non incidono sul bilancio di una società, i leasing finanziari possono avere un impatto sul bilancio delle società, influenzando gli interessi passivi, gli ammortamenti, le attività e le passività.

Per essere considerato un leasing di capitale, un contratto di leasing deve soddisfare uno dei quattro criteri. Innanzitutto, la durata del contratto di locazione deve essere pari o superiore al 75% per la vita utile del bene. In secondo luogo, il contratto di locazione deve contenere un'opzione di acquisto a un prezzo inferiore al valore di mercato di un bene. In terzo luogo, il locatario deve acquisire la proprietà al termine del periodo di locazione. Infine, il valore attuale dei pagamenti del leasing deve essere superiore al 90% del valore di mercato dell'attività.

Key Takeaways

• Un contratto di locazione in conto capitale è un contratto che autorizza un locatario all'uso temporaneo di un bene e tale contratto ha le caratteristiche economiche della proprietà del bene a fini contabili.
• Il contratto di locazione in conto capitale richiede a un locatario di prenotare attività e passività associate al contratto di locazione se il contratto di locazione soddisfa requisiti specifici.
• Un leasing operativo è diverso nella struttura e nel trattamento contabile da un leasing finanziario. Un leasing operativo è un contratto che consente l'utilizzo di un'attività ma non trasferisce alcun diritto di proprietà dell'attività.

Leasing di capitale contro leasing operativi

Un leasing operativo è diverso nella struttura e nel trattamento contabile da un leasing finanziario. Un leasing operativo è un contratto che consente l'utilizzo di un'attività ma non trasferisce alcun diritto di proprietà dell'attività.

I leasing operativi sono conteggiati come finanziamenti fuori bilancio, il che significa che un'attività in leasing e le passività associate dei pagamenti futuri dell'affitto non sono inclusi nel bilancio di una società, per mantenere basso il rapporto debito / patrimonio netto. Storicamente, i contratti di leasing operativo hanno consentito alle aziende americane di impedire che miliardi di dollari di attività e passività vengano registrati nei loro bilanci.

Per essere classificato come un leasing operativo, il leasing deve soddisfare determinati requisiti ai sensi dei principi contabili generalmente accettati (GAAP) che lo esentano dalla registrazione come leasing capitale. Le aziende devono testare quattro criteri - test "linea brillante" - che determinano se i contratti di noleggio devono essere registrati come operazioni o leasing di capitale:

• Al termine del contratto di locazione c'è un trasferimento di proprietà al locatario
• Il contratto di locazione contiene un'opzione di acquisto d'occasione
• La durata del leasing supera il 75% della vita economica del bene
• Il valore attuale (PV) dei pagamenti del leasing supera il 90% del valore equo di mercato dell'attività

Se nessuna di queste condizioni è soddisfatta, il leasing può essere classificato come leasing operativo, altrimenti è probabile che sia un leasing finanziario . L'Internal Revenue Service (IRS) può riclassificare un leasing operativo come un leasing di capitale per rifiutare i pagamenti del leasing come detrazione, aumentando così il reddito imponibile e la passività fiscale della società.

Contabilizzazione dei contratti di locazione del capitale

Un leasing di capitale è un esempio dell'inclusione della contabilità per competenza degli eventi economici, che richiede a una società di calcolare il valore attuale di un'obbligazione nel proprio bilancio. Ad esempio, se una società ha stimato il valore attuale della sua obbligazione in un contratto di leasing di capitale di $ 100.000, quindi registra una voce di debito di $ 100.000 sul corrispondente conto delle immobilizzazioni e una voce di credito di $ 100.000 sul conto di passività del leasing di capitale nel suo bilancio.

Poiché un leasing di capitale è un accordo di finanziamento, una società deve suddividere i pagamenti periodici del leasing in spese per interessi in base al tasso di interesse applicabile e alle spese di ammortamento. Se una società effettua $ 1.000 di pagamenti mensili di leasing e il suo interesse stimato è di $ 200, ciò produce una registrazione di credito di $ 1.000 sul conto in contanti, una registrazione di addebito di $ 200 sul conto di spesa per interessi e una registrazione di addebito di $ 800 sul conto di passività del leasing di capitale.

Un'azienda deve anche deprezzare il bene locato che tiene conto del suo valore di recupero e della sua vita utile. Ad esempio, se l'attività sopra menzionata ha una vita utile di 10 anni e nessun valore di recupero in base al metodo di ammortamento a quote costanti, la società registra una registrazione di addebito mensile di $ 833 sul conto spese di ammortamento e una registrazione di credito accumulata conto di ammortamento. Quando l'attività locata viene ceduta, l'attività fissa viene accreditata e il conto di ammortamento accumulato viene addebitato per i saldi rimanenti.

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