Una guida completa ai trattamenti fiscali delle distribuzioni Roth IRA

Roth IRA ha molti vantaggi rispetto ai tradizionali IRA. Ad esempio, le distribuzioni dagli IRA tradizionali sono generalmente trattate come reddito ordinario e possono essere soggette all'imposta sul reddito nonché a una penalità aggiuntiva per la distribuzione anticipata se il ritiro si verifica mentre il proprietario dell'IRA ha meno di 59½ anni. Un Roth IRA, d'altra parte, consente a distribuzioni qualificate di essere esenti da tasse e sanzioni. La domanda è: quali distribuzioni sono considerate qualificate?

Espansione su distribuzioni qualificate

Prima di tutto, le distribuzioni delle risorse Roth IRA dai contributi regolari dei partecipanti e dalle conversioni non tassabili possono essere prese in qualsiasi momento, esenti da imposte e penalità. Tuttavia, le distribuzioni su importi di conversione imponibili possono essere soggette alla penalità di distribuzione anticipata del 10%. Le distribuzioni degli utili che fanno parte di una distribuzione non qualificata sono tassabili e possono essere soggette a una penalità aggiuntiva di distribuzione anticipata del 10%.

Esiste una distinzione per quanto riguarda le distribuzioni qualificate e quindi esenti da imposte e sanzioni. Per essere qualificata, una distribuzione deve soddisfare entrambe le seguenti due categorie di requisiti:

1. Si verifica almeno cinque anni dopo che il proprietario Roth IRA ha istituito e finanziato il loro primo Roth IRA *. E,

2. È distribuito in una delle seguenti circostanze:

• Il titolare Roth IRA ha almeno 59 anni e mezzo quando si verifica la distribuzione
• Il titolare Roth IRA è disabilitato quando si verifica la distribuzione
• Il beneficiario del titolare Roth IRA riceve i beni dopo la morte del proprietario
• Le risorse distribuite verranno utilizzate per l'acquisto o la ricostruzione di una prima casa per il titolare Roth IRA o un membro della famiglia qualificato. Questo è limitato a $ 10.000 per tutta la vita. I membri della famiglia qualificati includono quanto segue:
  • il titolare Roth IRA
  • il coniuge del titolare Roth IRA
  • i figli del titolare Roth IRA e / o il coniuge
  • il nipote del detentore Roth IRA e / o il coniuge
  • il genitore o altri antenati del titolare Roth IRA e / o il coniuge

* A tal fine, tutti gli IRA Roth di un individuo vengono conteggiati per determinare il periodo di cinque anni. Ad esempio, se un individuo ha istituito un Roth IRA presso ABC Brokerage nel 2017 e ha stabilito un secondo Roth IRA presso XYZ Brokerage nel 2018, il periodo di cinque anni inizia nel 2017. Il periodo di cinque anni inizia con il primo giorno dell'anno per il quale è stato dato il primo contributo. Ad esempio, se il primo contributo Roth IRA è stato fornito per il 2017, il periodo di cinque anni inizia il 1 ° gennaio 2017. Ciò è vero anche se il contributo 2017 era stato fornito nel 2018 entro la scadenza del 15 aprile 2018.

Come vengono tassate le distribuzioni non qualificate

Le implicazioni fiscali di una distribuzione non qualificata dipendono dalla fonte delle attività Roth IRA. Esistono quattro possibili fonti di risorse Roth IRA:

• Contributi dei partecipanti regolari e rollover della base dai conti Roth designati
• Una conversione Roth o rollover di attività tassabili (attività ante imposte da IRA tradizionale, IRA SEP, IRA SEMPLICI e piani per datori di lavoro come piani qualificati, piani 403 (b) e 457 (b) governativi.) Queste attività sono tassate quando convertite o rinnovate al Roth IRA
• Una conversione Roth o rollover di attività non tassabili (importi di base nell'IRA tradizionale e attività al netto delle imposte da piani del datore di lavoro come piani qualificati e piani 403 (b)). Queste attività non sono soggette all'imposta sul reddito quando convertite in Roth IRA
• Guadagni su tutti gli asset Roth IRA e rollover degli utili da una distribuzione non qualificata da un account Roth designato

Per determinare l'origine delle risorse distribuite da un Roth IRA, l'IRS utilizza le regole di ordinazione. Secondo le regole di ordinazione, le attività sono distribuite da un Roth IRA nel seguente ordine (una volta esaurite le risorse da una fonte, le risorse dalla fonte successiva):

1. Contributi regolari ai partecipanti Roth IRA
2. Importi imponibili di conversione e rollover
3. Importi di conversione e rollover non tassabili
4. Guadagni su tutti gli asset Roth IRA

In base alle regole di ordinamento applicabili ai Roth IRA, i contributi sono sempre considerati ritirati per primi. Gli importi di conversione Roth non sono considerati distribuiti fino a quando non sono stati distribuiti tutti gli importi dei contributi; le entrate non sono considerate distribuite fino a quando non sono stati distribuiti tutti gli importi del contributo, e quindi tutte le conversioni.

Le distribuzioni delle risorse Roth IRA dai contributi regolari dei partecipanti e dalle conversioni non tassabili di un IRA tradizionale possono essere prese in qualsiasi momento, esentasse e penali. Una distribuzione non qualificata delle attività di conversione dell'IRA tradizionale tassabili può essere soggetta a sanzioni per la distribuzione anticipata. Infine, una distribuzione non qualificata degli utili può essere soggetta all'imposta sul reddito e alla sanzione per la distribuzione anticipata. La seguente illustrazione mostra quando le tasse e la penalità di distribuzione anticipata si applicano alle distribuzioni non qualificate.

Un esempio reale di distribuzioni

John ha fondato il suo primo Roth IRA nel 2016 e ha contribuito con un contributo di $ 5.000 all'anno. Nel 2016, ha convertito le sue risorse IRA tradizionali in Roth IRA. Nel 2018, John ha 55 anni e l'equilibrio in Roth IRA di John a quel tempo è rappresentato come segue:

John vuole conoscere le conseguenze fiscali nel caso in cui distribuisca risorse dal suo Roth IRA nel 2018. Ricorda che le attività sono distribuite nel seguente ordine: (1) contributi dei partecipanti, (2) conversioni e (3) guadagni. Useremo esempi di vari importi di distribuzione 2018 da Roth IRA di John per mostrare il loro trattamento fiscale.

Distribuzione di $ 10.000

Se John riceve una distribuzione di $ 10.000, sarà esente da imposte e penalità per i seguenti motivi:

• Secondo le regole di ordinazione, la distribuzione di John proviene dai suoi contributi regolari dei partecipanti fino al loro esaurimento.
• Secondo i regolamenti, la distribuzione di contributi regolari è sempre esente da imposte e penalità, indipendentemente da quando si verifica la distribuzione. Non c'è periodo di attesa.

Distribuzione di $ 25.000

Se John riceve una distribuzione di $ 25.000, i primi $ 10.000 provengono dai suoi regolari contributi Roth IRA ed è quindi esente da imposte e penalità. I $ 15.000 aggiuntivi, tuttavia, provengono dalle sue attività di conversione tassabili. Poiché queste attività sono state tassate al momento della conversione, non vi saranno imposte sul reddito dovute alla distribuzione.

Sebbene queste attività non siano soggette all'imposta sul reddito, sono soggette alla penalità di distribuzione anticipata del 10%, a meno che non siano trascorsi cinque anni dalla conversione delle attività. Sfortunatamente, non sono passati cinque anni dalla conversione di John. Tuttavia, la sanzione può essere comunque revocata se John soddisfa una delle eccezioni, che includono quanto segue:

• Ha almeno 59 anni e mezzo quando si verifica la distribuzione
• John è disabilitato quando si verifica la distribuzione
• Il beneficiario di John distribuisce i beni dopo la morte di John
• John utilizza le risorse per spese mediche ammissibili per le quali non è stato rimborsato
• La distribuzione di John fa parte di un programma SEPP
• John utilizza i beni per le spese di istruzione superiore
• John usa i beni per pagare l'assicurazione medica dopo aver perso il lavoro
• Le attività di John sono distribuite a seguito di un prelievo IRS
• L'importo viene rinnovato entro 60 giorni, se idoneo

Se John non soddisfa nessuna di queste o altre eccezioni, i $ 15.000 aggiuntivi saranno soggetti a una penalità di distribuzione anticipata del 10%.

Distribuzione di $ 70.000

Come i primi $ 10.000 distribuiti nei due esempi precedenti, i primi $ 10.000 qui sono esenti da tasse e penalità. I prossimi $ 50.000 saranno attribuiti alle attività di conversione imponibili, che non saranno soggette all'imposta sul reddito perché sono state tassate al momento della conversione. Tuttavia, i $ 50.000 sono soggetti alla penalità di distribuzione anticipata del 10%, a meno che non siano trascorsi cinque anni da quando le attività sono state convertite (che non è il caso in questo esempio), o se John soddisfa una delle eccezioni, alcune delle quali sono elencato sopra nell'esempio " Distribuzione di $ 25.000" . I $ 10.000 aggiuntivi sono attribuiti ad attività di conversione non tassabili. Questi non saranno soggetti a tasse o penalità di distribuzione anticipata perché non è stata concessa alcuna detrazione quando sono stati versati all'IRA tradizionale.

Distribuzione di $ 75.000

Gli importi prelevati fino a $ 70.000 verranno trattati come nell'esempio sopra. Poiché John non ha avuto il suo Roth IRA per cinque anni, i guadagni ($ 5.000) saranno soggetti all'imposta sul reddito. Il ritiro sarà inoltre soggetto a una penalità del 10% a meno che John non abbia diritto a un'eccezione.

La seguente tabella riassume i trattamenti fiscali delle attività in John's Roth IRA :

* Ogni conversione ha il suo periodo di cinque anni: per una conversione che si verifica nel 2017, il periodo di cinque anni termina il 31 dicembre 2016. Per una conversione che si verifica nel 2018, il periodo di cinque anni termina il 31 dicembre 2017.

Grafico del trattamento fiscale

La seguente tabella riassume il trattamento fiscale di tutte le possibili distribuzioni Roth IRA:

La linea di fondo

Se un titolare IRA completa più conversioni Roth, il periodo di cinque anni viene determinato separatamente per ogni conversione. Per determinare le distribuzioni qualificate, esiste un solo periodo di cinque anni; non ricomincia da capo. Se un contributo in eccesso viene versato a un Roth IRA e successivamente rimosso, questo contributo non può essere utilizzato per determinare il periodo di cinque anni per le distribuzioni qualificate.

La responsabilità di determinare il trattamento fiscale e / o penale delle attività distribuite Roth IRA spetta al proprietario Roth IRA. I proprietari di Roth IRA dovrebbero assicurarsi di tenere registri adeguati delle loro transazioni Roth IRA e di presentare i moduli fiscali applicabili all'IRS al momento opportuno.

Solo perché puoi distribuire le tue risorse pensionistiche prima di raggiungere l'età pensionabile non significa che noi sosteniamo di farlo. I singoli contribuenti devono richiedere un'assistenza professionale competente per garantire che sia una buona idea e che le transazioni Roth IRA siano gestite correttamente.