Metodo diretto
Il metodo diretto è uno dei due trattamenti contabili utilizzati per generare un rendiconto finanziario. Il metodo diretto del rendiconto finanziario utilizza afflussi e deflussi di cassa effettivi dalle operazioni della società, invece di modificare la sezione operativa dalla contabilità per competenza a una base di cassa. La contabilità per competenza rileva le entrate quando vengono percepite rispetto a quando il pagamento viene ricevuto da un cliente.
Al contrario, il metodo diretto del flusso di cassa misura solo il denaro ricevuto, che di solito proviene dai clienti e dai pagamenti in contanti o deflussi, ad esempio ai fornitori. Gli afflussi e i deflussi vengono compensati per arrivare al flusso di cassa. Il metodo diretto è anche noto come metodo del conto economico.
Key Takeaways
- Il flusso di cassa dalle operazioni per un periodo di tempo può essere determinato utilizzando il metodo diretto o indiretto.
- Il metodo diretto del flusso di cassa determina le variazioni degli incassi e dei pagamenti, che sono riportate nel flusso di cassa dalla sezione delle operazioni.
- Il metodo indiretto prende il reddito netto generato in un periodo e aggiunge o sottrae le variazioni nei conti delle attività e delle passività per determinare il flusso di cassa implicito.
- Il metodo diretto per il rendiconto finanziario fornisce maggiori dettagli sui conti del flusso di cassa operativo, sebbene richieda molto tempo.
Il metodo diretto del rendiconto finanziario prende gli afflussi e deflussi di cassa effettivi per determinare le variazioni di cassa nel periodo.
Comprensione del metodo diretto
I tre principali bilanci sono lo stato patrimoniale, il conto economico e il rendiconto finanziario. Il rendiconto finanziario è suddiviso in tre categorie: flusso di cassa operativo, flusso di cassa da finanziamento e flusso di cassa da attività di investimento. Il rendiconto finanziario può essere preparato utilizzando il metodo diretto o indiretto. Il flusso di cassa proveniente dalle sezioni relative alle attività di finanziamento e di investimento sarà identico sia secondo il metodo indiretto che diretto.
Il metodo indiretto per il calcolo del flusso di cassa dalle operazioni utilizza le informazioni di contabilità per competenza e inizia sempre con l'utile netto del conto economico. Il reddito netto viene quindi rettificato per le variazioni dei conti dell'attivo e del passivo nello stato patrimoniale aggiungendo o sottraendo dal reddito netto per derivare il flusso di cassa dalle operazioni.
Con il metodo diretto, l'unica sezione del rendiconto finanziario che differirà nella presentazione è il flusso di cassa dalla sezione delle operazioni. Il metodo diretto elenca gli incassi e i pagamenti in contanti effettuati durante il periodo contabile. I deflussi di cassa vengono sottratti dagli afflussi di cassa per calcolare il flusso di cassa netto dalle attività operative, prima che siano inclusi i contanti netti dalle attività di investimento e di finanziamento per ottenere l'aumento o la riduzione di cassa netti nella società per quel periodo di tempo.
Vantaggi e svantaggi del metodo diretto
La difficoltà e il tempo necessari per elencare tutti gli esborsi e le entrate in contanti — richiesti per il metodo diretto — rendono il metodo indiretto una pratica preferita e più comunemente usata. Poiché la maggior parte delle aziende utilizza il metodo della contabilità per competenza, le attività commerciali sono registrate in bilancio e conto economico coerentemente con tale metodo.
Ad esempio, una società che utilizza la contabilità per competenza riporterà i ricavi delle vendite a conto economico nell'esercizio corrente anche se la vendita è stata effettuata a credito e il cliente non ha ancora ricevuto liquidità. Lo stesso importo appare anche in bilancio tra i crediti. Le aziende che utilizzano la contabilità per competenza non raccolgono e archiviano le informazioni transazionali per cliente o fornitore su base liquida.
Un'altra complessità del metodo diretto è che il FASB richiede a un'azienda che utilizza il metodo diretto di rivelare la riconciliazione del reddito netto con il flusso di cassa derivante da attività operative che sarebbero state riportate se il metodo indiretto fosse stato utilizzato per preparare il rendiconto. Il rapporto di riconciliazione viene utilizzato per verificare l'accuratezza delle attività operative ed è simile al rapporto indiretto. Il rapporto di riconciliazione inizia elencando l'utile netto e adeguandolo per le transazioni non in contanti e le modifiche nei conti di bilancio. Questa attività aggiuntiva rende il metodo diretto impopolare tra le aziende.
Esempio di metodo diretto
Esempi del metodo diretto per il rendiconto finanziario incluso nella sezione operazioni includono quanto segue:
- Stipendi pagati ai dipendenti
- Contanti pagati a venditori e fornitori
- Contanti raccolti dai clienti
- Interessi attivi e dividendi percepiti
- Imposte sul reddito pagate e interessi pagati
Una presentazione semplice del flusso di cassa dalla sezione delle operazioni utilizzando il metodo diretto è in qualche modo simile a questa:
Flusso di cassa da attività operative: | |
Ricevuta in contanti dai clienti | $ 1.500.000 |
Stipendi e salari | (450.000) |
Contanti pagati ai venditori | (525.000) |
Reddito da interessi | 175.000 |
Utile prima delle imposte sul reddito | $ 700.000 |
Interessi pagati | (125.000) |
Imposte sul reddito pagate | (237.500) |
Cassa netta da attività operative | $ 337.500 |
Elencare le informazioni in questo modo fornisce all'utente di rendiconto finanziario una visione più dettagliata della provenienza della liquidità di una società e di come è stata erogata. Per questo motivo, il Financial Accounting Standards Board (FASB) raccomanda alle aziende di utilizzare il metodo diretto.
Sebbene abbia i suoi svantaggi, il metodo diretto di rendiconto finanziario riporta le fonti dirette di incassi e pagamenti, che possono essere utili per investitori e creditori.
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