Disposizioni generali
Le disposizioni generali sono voci di bilancio che rappresentano fondi accantonati da una società come attività da pagare per le perdite future previste. Per le banche, una disposizione generale è considerata capitale supplementare ai sensi del primo accordo di Basilea. Le disposizioni generali sui bilanci delle società finanziarie sono considerate un'attività a rischio più elevato, poiché si presume implicitamente che i fondi sottostanti saranno inadempienti in futuro.
Key Takeaways
- Le disposizioni generali sono voci di bilancio che rappresentano fondi accantonati da una società come attività da pagare per le perdite future previste.
- I finanziatori sono tenuti a stabilire disposizioni generali ogni volta che concedono un prestito.
- L'atto di creare disposizioni generali è in calo poiché i regolatori hanno proibito di basare le stime sulle esperienze passate.
Come funzionano le disposizioni generali
Nel mondo degli affari, le perdite future sono inevitabili, sia che si tratti del calo del valore di rivendita di un bene, dei prodotti difettosi, delle azioni legali o di un cliente che non può più pagare ciò che deve. Per tenere conto di questi rischi, le aziende devono assicurarsi di disporre di fondi sufficienti.
Le aziende non possono, tuttavia, semplicemente riconoscere una disposizione ogni volta che lo ritengono opportuno. Devono invece seguire determinati criteri stabiliti dai regolatori. Secondo gli International Accounting Standards (IAS), un'entità può creare un accantonamento solo se si applica quanto segue:
- Un obbligo attuale è sorto a seguito di un evento passato
- Il pagamento è probabile (più probabile che no)
- L'importo può essere stimato in modo affidabile
Registrazione delle disposizioni generali
Gli accantonamenti vengono creati rilevando una spesa nel conto economico e quindi stabilendo una corrispondente passività nel bilancio. I nomi dei conti per le disposizioni generali variano a seconda del tipo di conto o possono essere elencati tra parentesi accanto a crediti (AR), il saldo del denaro dovuto a un'impresa per beni o servizi consegnati o utilizzati ma non ancora pagati dai clienti.
Una società che registra le transazioni e lavora con i clienti attraverso i crediti (AR) può mostrare una disposizione generale in bilancio per crediti inesigibili o per crediti dubbi. L'importo è incerto, poiché il default non si è ancora verificato, ma è stimato con ragionevole accuratezza.
In passato, una società avrebbe potuto analizzare le cancellazioni dell'esercizio precedente durante la definizione di accantonamenti generali per i conti dubbi nell'esercizio corrente. Tuttavia, lo IAS 39 ora vieta la creazione di disposizioni generali basate su esperienze passate, a causa della soggettività coinvolta nella creazione delle stime. Invece, l'entità segnalante è tenuta a svolgere un verifica della perdita di valore per determinare la recuperabilità dei crediti e degli accantonamenti associati.
Le società che forniscono piani pensionistici possono anche riservare una parte del capitale aziendale per far fronte alle obbligazioni future. Se registrati in bilancio, gli accantonamenti generali per gli importi futuri di passività stimati possono essere riportati solo come note a piè di pagina nel bilancio.
Importante
I contabili devono rivedere periodicamente le disposizioni riconosciute e, se necessario, modificarle.
Requisiti delle banche e dei prestatori
A causa degli standard internazionali, le banche e gli altri istituti di credito sono tenuti a trasportare capitale sufficiente per compensare i rischi. Il principio può essere soddisfatto indicando in bilancio un fondo svalutazione crediti o un accantonamento generale. I fondi di riserva forniscono capitale di riserva per prestiti rischiosi che possono essere inadempienti.
Disposizioni generali vs. disposizioni specifiche
Come suggerisce il nome, quando vengono identificate specifiche perdite future vengono create disposizioni specifiche. I crediti possono essere registrati come tali se un determinato cliente si trova ad affrontare seri problemi finanziari o ha una controversia commerciale con l'entità.
I saldi possono essere rilevati esaminando un'analisi dei crediti scaduti che dettaglia il tempo trascorso dalla creazione del documento. I saldi di lunga durata possono essere inclusi nella disposizione specifica per i crediti dubbi.
Tuttavia, non è possibile creare disposizioni specifiche per l'intero ammontare del credito dubbi. Ad esempio, se esiste una probabilità del 50 percento di recuperare un debito incerto per un determinato credito, potrebbe essere necessario un accantonamento specifico del 50 percento.
Per le banche, gli accantonamenti generici sono assegnati al momento dell'approvazione di un prestito, mentre vengono creati accantonamenti specifici per coprire le inadempienze sui prestiti.
considerazioni speciali
Le disposizioni hanno spesso creato molte controversie. In passato, i contabili creativi li hanno utilizzati per appianare i profitti, aggiungendo ulteriori accantonamenti in un anno di successo e limitandoli quando i guadagni erano in calo.
I regolatori contabili si sono repressi su questo. Nuovi requisiti che vietano le stime soggettive hanno portato a un calo del numero di disposizioni generali create.
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