Miglioramento su beni di terzi
Le migliorie su beni di terzi sono le modifiche apportate a un immobile in affitto per personalizzarlo in base alle esigenze specifiche di un locatario. Questi possono includere alterazioni come la pittura, l'installazione di pareti divisorie, la modifica della pavimentazione o l'installazione di apparecchi di illuminazione personalizzati. Le migliorie su beni di terzi possono essere intraprese sia dal proprietario, che può offrire di farlo per aumentare la commerciabilità della propria unità locativa, sia dagli stessi inquilini.
Mentre la vita economica utile della maggior parte delle migliorie su beni di terzi è compresa tra 5 e 10 anni, il codice delle entrate interne richiede che l'ammortamento abbia luogo per tali miglioramenti lungo la vita economica dell'edificio.
Come funzionano i miglioramenti su beni di terzi
Le migliorie su beni di terzi sono anche note come migliorie o locazioni per locatari e sono generalmente realizzate da proprietari di immobili commerciali. I proprietari possono fornire questi miglioramenti per gli inquilini esistenti o nuovi. Le modifiche sono personalizzate per soddisfare le esigenze di un determinato inquilino e le sue esigenze.
Quali sono le migliorie su beni di terzi dipende dall'applicazione delle modifiche a una struttura di proprietà di un proprietario al fine di accogliere un inquilino. Apportare modifiche allo spazio di un inquilino, tuttavia, non può essere considerato un miglioramento su beni di terzi per nessuno dei vicini di tale inquilino. Anche le modifiche all'esterno di un edificio o il suo paesaggio non si applicano. Se un padrone di casa sostituisce il tetto dell'edificio, aggiorna l'ascensore o apre il parcheggio, nessuna di queste modifiche viene considerata migliorie su beni di terzi, in quanto non avvantaggia un locatario specifico.
Solo i miglioramenti apportati all'interno dello spazio di un determinato inquilino sono considerati miglioramenti su beni di terzi.
Al termine del contratto di locazione, i miglioramenti appartengono generalmente al proprietario, se non diversamente specificato nell'accordo. Se l'inquilino è in grado di prenderli, lui o lei deve rimuoverli senza alcun danno alla proprietà.
01:11Miglioramento su beni di terzi
Esempi di migliorie su beni di terzi
I proprietari possono pagare per migliorie su beni di terzi per incoraggiare gli inquilini ad affittare spazi per periodi di tempo più lunghi, specialmente nel settore della vendita al dettaglio. Ad esempio, un imprenditore affitta un edificio per il suo negozio di golf a disco. Il proprietario può scegliere di aggiungere quattro pareti all'area affittata per creare display integrati e aree di archiviazione per i dischi. Queste modifiche sono considerate migliorie su beni di terzi.
Facciamo un altro esempio dal settore retail. Il proprietario del negozio A decide di affittare uno spazio tramite la società B. Il negozio ha solo quattro pareti e nessun altro servizio. Attraverso la negoziazione del contratto di locazione, la società B, il padrone di casa, accetta di installare scaffalature, un banco di servizio per registratori di cassa e un'unità espositiva con illuminazione speciale prima dell'apertura del negozio A.
Key Takeaways
- Un miglioramento su beni di terzi è una modifica apportata a una proprietà in affitto per personalizzarla per le esigenze particolari di un inquilino.
- I proprietari possono concordare con questi miglioramenti per gli inquilini esistenti o nuovi.
- Le migliorie su beni di terzi possono essere apportate dal proprietario o dall'inquilino.
- La verniciatura, l'installazione di pareti divisorie o corpi illuminanti personalizzati e la modifica dei pavimenti sono tutti miglioramenti apportati alla locazione.
- Ampliamenti di edifici, ascensori e scale mobili, tetti, sistemi di protezione antincendio, di allarme e di sicurezza e sistemi HVAC non possono essere considerati miglioramenti per l'affitto.
Tipi di miglioramenti su beni di terzi
Un padrone di casa può pagare per le migliorie su beni di terzi commerciali attraverso un assegno di miglioramento locatario (TIA). In questo caso, il proprietario consente un budget prestabilito per miglioramenti, in genere da $ 5 a $ 15 per piede quadrato, e supervisiona il progetto. Nel frattempo, l'inquilino controlla il processo di ristrutturazione, che può richiedere molto tempo. Se i budget del progetto vengono superati, l'inquilino copre il saldo.
Gli sconti di affitto possono essere offerti anche per migliorie su beni di terzi. Il proprietario offre al locatario un affitto gratuito o ridotto per un determinato numero di mesi, ad esempio un mese gratuito all'anno sul contratto di locazione, come mezzo per l'inquilino per risparmiare sulle modifiche dello spazio. L'inquilino in genere supervisiona il progetto e ha il controllo sui miglioramenti del contratto di locazione. L'inquilino è anche responsabile se i costi superano gli importi previsti. Inoltre, l'affitto può essere aumentato in un secondo momento, facendo sì che l'inquilino paghi di più per lo spazio a lungo termine.
Un altro tipo di miglioramento su beni di terzi è un'indennità standard di costruzione. L'inquilino può decidere tra le varie selezioni fornite dal proprietario, come uno dei quattro colori di vernice. Questi articoli potrebbero non soddisfare le esigenze dell'inquilino e potrebbe non essere soddisfatto dei risultati. Ulteriori miglioramenti sono a carico dell'inquilino. Il proprietario sovrintende al progetto.
Regole per migliorie su beni di terzi
Sono state apportate modifiche al modo in cui i proprietari e gli inquilini possono richiedere detrazioni a seguito del nuovo Tax Cuts and Jobs Act del 2017.
Nel dicembre 2015, il Congresso degli Stati Uniti ha approvato la legge sulla protezione degli americani dagli aumenti delle tasse (PATH), che ha modificato ed esteso molte disposizioni fiscali relative all'ammortamento, compresi i miglioramenti delle locazioni. L'atto ha reso permanente un accantonamento per il risparmio fiscale che consente il recupero dei costi in linea retta per 15 anni su migliorie su beni di terzi qualificati.
In base a tali linee guida, i proprietari e gli inquilini non potevano essere collegati, i miglioramenti si qualificavano solo se venivano apportati all'interno dell'edificio con solo quell'inquilino che occupava lo spazio e dovevano essere completati i miglioramenti per l'affitto dopo tre anni di costruzione dell'edificio essere occupato per il servizio.
La nuova legge fiscale del 2017 ha modificato alcuni dei requisiti. I miglioramenti devono ancora essere apportati all'interno dell'edificio, il che significa che gli ampliamenti di edifici, ascensori e scale mobili, tetti, sistemi di protezione antincendio, di allarme e di sicurezza e i sistemi HVAC non sono ancora idonei. La proprietà di miglioramento qualificata non richiede più che entrambe le parti (padrone di casa e locatario) siano indipendenti. Si è anche sbarazzato del requisito triennale, affermando che tutti i miglioramenti possono essere apportati "dopo la data in cui la proprietà è stata messa in servizio per la prima volta", secondo l'Internal Revenue Service (IRS).
Richiesta di migliorie su beni di terzi
L'Internal Revenue Service (IRS) non consente detrazioni per miglioramenti. Ma poiché i miglioramenti sono considerati parte dell'edificio, sono soggetti ad ammortamento. L'IRS consente detrazioni di ammortamento, purché siano soddisfatte le condizioni sopra indicate. Chiunque svolga il lavoro è autorizzato a detrarre l'ammortamento, che si tratti del proprietario o dell'inquilino. La nuova legge fiscale ha aumentato l'importo massimo consentito a $ 1 milione da $ 500.000.
Confronta i conti di investimento Nome del fornitore Descrizione Descrizione dell'inserzionista × Le offerte che compaiono in questa tabella provengono da società di persone da cui Investopedia riceve un compenso.