Distribuzione non imponibile
Una distribuzione non imponibile è un pagamento agli azionisti simile a un dividendo ma che rappresenta una quota del capitale di una società piuttosto che i suoi guadagni. In ogni caso, non è in realtà "non tassabile". Non è tassato fino a quando l'investitore non vende le azioni della società che ha emesso la distribuzione. Le distribuzioni non dividendi riducono la base del titolo.
Le azioni ricevute da uno spin-off aziendale possono essere trasferite agli azionisti come distribuzione non tassabile. I dividendi pagati agli assicurati del valore in contanti delle assicurazioni sulla vita sono considerati distribuzioni non imponibili del capitale.
Le distribuzioni non imponibili possono anche essere definite distribuzioni non dividendi o rendimenti delle distribuzioni di capitale.
Key Takeaways
- Una distribuzione non imponibile può essere un dividendo in azioni, una divisione in azioni o una distribuzione derivante da una liquidazione societaria.
- È tassabile solo quando vendi lo stock della società che ha emesso la distribuzione.
- La distribuzione non imponibile è segnalata all'IRS come una riduzione della base di costo dello stock.
Comprensione della distribuzione non imponibile
Una distribuzione non imponibile agli azionisti non viene pagata dagli utili o dai profitti di una società o di un fondo comune di investimento. È un ritorno di capitale, il che significa che gli investitori stanno recuperando parte del denaro che hanno investito nella società.
Le distribuzioni non imponibili sono riportate nel riquadro 3 del modulo 1099-DIV.
Esempi di distribuzioni non imponibili includono dividendi azionari, frazioni azionarie, diritti azionari e distribuzioni ricevute da una liquidazione parziale o completa di una società.
Non proprio "non tassabile"
La distribuzione è un evento non imponibile quando viene erogato, ma sarà tassabile quando lo stock viene venduto.
Gli azionisti che ricevono distribuzioni non imponibili devono ridurre di conseguenza la base di costo delle loro azioni. Quando l'azionista vende il titolo, l'utile o la perdita di capitale che ne risulta saranno calcolati sulla base rettificata.
Ad esempio, supponiamo che un investitore acquisti 100 azioni di un titolo per $ 800. Durante l'anno fiscale, l'investitore riceve dalla società una distribuzione non tassabile di $ 90. La base di costo verrà regolata a $ 710, il prezzo pagato meno la distribuzione. L'anno seguente, l'investitore vende le azioni per $ 1.000. La plusvalenza a fini fiscali è di $ 290, ovvero l'utile di $ 200 più la distribuzione di $ 90.
L'importo di una distribuzione senza dividendi è generalmente inferiore alla base dell'investitore nelle azioni. Nel raro caso in cui la distribuzione sia superiore alla base, l'azionista deve ridurre a zero la propria base di costo e riportare l'importo in eccesso della distribuzione come plusvalenza nell'Allegato D.
Ad esempio, supponiamo che l'investitore nell'esempio sopra riceva un totale di $ 890 in dividendi non tassabili. I primi $ 800 della distribuzione ridurranno la base di costo a zero. I restanti $ 90 devono essere indicati come plusvalenza a breve o lungo termine, a seconda che le azioni siano state detenute per un anno o meno.
Le distribuzioni non imponibili sono generalmente riportate nella casella 3 del modulo 1099-DIV. Il rendimento del capitale viene visualizzato nella colonna "Distribuzioni non dividendo" nel modulo. L'investitore può ricevere questo modulo dalla società che ha pagato il dividendo. In caso contrario, la distribuzione può essere segnalata come un dividendo ordinario.
La pubblicazione 550 dell'IRS contiene tutti i dettagli sulla rendicontazione dei proventi da investimenti, compresi i proventi da distribuzione non dividendi.
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