Leasing operativo

Che cos'è un leasing operativo?

Un leasing operativo è un contratto che consente l'uso di un bene ma non trasmette i diritti di proprietà del bene. I leasing operativi sono conteggiati come finanziamenti fuori bilancio, il che significa che un'attività in leasing e le passività associate dei pagamenti futuri dell'affitto non sono inclusi nel bilancio di una società, per mantenere basso il rapporto debito / patrimonio netto. Storicamente, i contratti di leasing operativo hanno consentito alle aziende americane di impedire che miliardi di dollari di attività e passività vengano registrati nei loro bilanci.

Ai sensi di una nuova norma del Financial Accounting Standards Board (FASB) in vigore dal 15 dicembre 2018, le società pubbliche devono riconoscere tutti i contratti di locazione in bilancio a meno che non siano inferiori a 12 mesi.

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Leasing operativo

Comprensione dei leasing operativi

L'accordo è un contratto di locazione? In tal caso, che tipo di contratto di locazione dovrebbe essere?

Per essere classificato come un leasing operativo, il leasing deve soddisfare determinati requisiti ai sensi dei principi contabili generalmente accettati (GAAP) che lo esentano dalla registrazione come leasing capitale. Le aziende devono testare quattro criteri - test "linea brillante" - che determinano se i contratti di noleggio devono essere registrati come operazioni o leasing di capitale. Le attuali regole GAAP impongono alle società di trattare i contratti di locazione come contratti di locazione in conto capitale se:

• Esiste un trasferimento di proprietà al locatario alla fine del contratto di locazione;
• Il contratto di locazione contiene un'opzione di acquisto d'occasione;
• La durata del leasing supera il 75% della vita economica del bene; o,
• Il valore attuale (PV) dei pagamenti del leasing supera il 90% del valore equo di mercato dell'attività.

Se nessuna di queste condizioni è soddisfatta, il leasing deve essere classificato come leasing operativo . L'Internal Revenue Service (IRS) può riclassificare un leasing operativo come un leasing di capitale per rifiutare i pagamenti del leasing come detrazione, aumentando così il reddito imponibile e la passività fiscale della società.

Quali tipi di attività utilizzano i leasing operativi?

In genere, le attività che vengono noleggiate in leasing operativo includono immobili, aeromobili e attrezzature con una lunga durata utile, come veicoli, attrezzature per ufficio e macchinari specifici del settore.

Differenze tra leasing operativi e leasing finanziari

I trattamenti contabili statunitensi GAAP per i leasing operativi e di capitale sono diversi e possono avere un impatto significativo sulle imposte delle imprese.

Leasing operativo

Un leasing operativo è trattato come un affitto: i pagamenti del leasing sono considerati spese operative. Le attività in leasing non sono registrate nel bilancio della società; sono spesati a conto economico. Pertanto, incidono sia sul reddito operativo che su quello netto. Altre caratteristiche includono:

• Proprietà: trattenuto dal locatore durante e dopo il periodo di locazione.
• Opzione di acquisto a prezzo ridotto: non può contenere un'opzione di acquisto a prezzo ridotto.
• Durata: meno del 75% della vita economica stimata dell'attività.
• Valore attuale: il PV dei pagamenti dovuti per il leasing è inferiore al 90% del valore equo di mercato dell'attività.
• Contabilità: nessun rischio di proprietà. Pagamenti considerati come spese operative; indicato nel conto economico (P&L) in bilancio.
• Imposte: locatario considerato affitto; pagamento del leasing trattato come una spesa di noleggio.
• Rischi / benefici: solo diritto all'uso. Rischi / benefici rimangono con il locatore. Il locatario paga i costi di manutenzione.

Locazione di capitali

Al contrario, un contratto di locazione di capitale è più simile a un prestito a lungo termine o proprietà. Il bene è trattato come posseduto dal locatario ed è registrato in bilancio. Le locazioni di capitale sono conteggiate come debito. Si deprezzano nel tempo e incorrono in spese per interessi. Altre caratteristiche includono:

• Proprietà: potrebbe essere trasferito al locatario al termine del periodo di locazione.
• Opzione di acquisto a prezzi favorevoli: consente al locatario di acquistare un'attività a un valore di mercato inferiore a quello equo.
• Termine: uguale o superiore al 75% della vita utile stimata dell'attività.
• Valore attuale: PV dei pagamenti di leasing è pari o superiore al 90% del costo originale dell'attività.
• Contabilità: leasing considerato come attività (attività in leasing) e passività (pagamenti in leasing). I pagamenti sono indicati in bilancio.
• Imposta: As proprietario, locatario reclami spese di ammortamento e interessi passivi.
• Rischi / benefici: trasferito al locatario. Il locatario paga la manutenzione, l'assicurazione e le tasse.

Key Takeaways

• Un leasing operativo è un contratto che consente l'uso di un bene ma non trasmette i diritti di proprietà del bene.
• Le regole GAAP regolano la contabilizzazione dei leasing operativi.
• Una nuova norma FASB, in vigore dal 15 dicembre 2018, richiede che tutti i contratti di locazione, a meno che non siano più brevi di 12 mesi, devono essere rilevati in bilancio.

Qual è l'effetto della nuova regola FASB

A partire dal 15 dicembre 2018, FASB ha rivisto le proprie regole in materia di contabilità dei leasing. Più significativamente, lo standard ora richiede che tutti i contratti di locazione - tranne i contratti di locazione a breve termine di meno di un anno - debbano essere capitalizzati. Altre modifiche includono quanto segue:

• Esiste una differenza nel test a linea chiara che aiuta a determinare se un locatario ha o meno il diritto di controllare l'attività identificata.
• Esiste una nuova definizione di costi indiretti che probabilmente comporterebbe un minor numero di costi indiretti da capitalizzare.
• In base alla nuova regola, affinché si verifichi una vendita o un leaseback, il trasferimento dell'attività deve soddisfare determinati requisiti di riconoscimento delle entrate.
• La nuova regola richiede un numero significativo di nuove informazioni finanziarie, sia quantitative che qualitative, per entrambe le parti.

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