Regole di perdita di attività passive

Quali sono le regole di perdita di attività passiva?

Le regole di perdita di attività passiva sono un insieme di regole IRS che vietano l'uso di perdite passive per compensare i guadagni o le entrate ordinarie. Le regole di perdita di attività passive impediscono agli investitori di utilizzare le perdite derivanti da attività che producono reddito in cui non sono materialmente coinvolte.

Essere materialmente coinvolti in attività che producono reddito o ordinarie significa che il reddito è un reddito attivo e non può essere ridotto da perdite passive. Le perdite passive possono essere utilizzate solo per compensare il reddito passivo.

Comprensione delle regole di perdita di attività passive

Il problema chiave con le regole di perdita di attività passiva è la partecipazione materiale. Secondo l'IRS Argomento n. 425, la "partecipazione materiale" è il coinvolgimento nella gestione di un'attività commerciale o commerciale su una "base regolare, continua e sostanziale". Esistono sette prove che possono definire la partecipazione materiale, ma la più comune lavora da almeno 500 ore nel corso di un anno.

Se il contribuente non partecipa materialmente all'attività che sta producendo le perdite passive, tali perdite possono essere compensate solo con il reddito passivo. Se non vi è reddito passivo, non è possibile dedurre alcuna perdita. Si noti che le attività di noleggio, comprese le attività di noleggio immobiliare, sono considerate attività passive anche se vi è una partecipazione materiale (i "professionisti del settore immobiliare" non possono beneficiare di questa eccezione).

Le perdite di attività passive possono essere applicate solo nell'anno in corso. Tuttavia, se superano il reddito passivo, possono essere riportati senza limitazione; non possono essere riportati indietro.

Le regole di perdita di attività passiva sono generalmente applicate a livello individuale, ma si estendono anche praticamente a tutte le attività commerciali e di noleggio in varie entità dichiaranti, ad eccezione delle società C, al fine di scoraggiare i rifugi fiscali abusivi. Esistono regole dettagliate sull'importo deducibile delle perdite passive; il Tax Cut and Jobs Act del 2017 ha modificato alcuni di questi numeri. Se ritieni che queste regole possano applicarsi alla tua situazione fiscale, consulta uno specialista fiscale.

Key Takeaways

• Le regole di perdita di attività passiva sono un insieme di regole IRS che affermano che le perdite passive possono essere utilizzate solo per compensare il reddito passivo.
• Un'attività passiva è un'attività in cui il contribuente non ha materialmente partecipato alle sue operazioni in corso durante l'anno in questione.
• Perdite di attività passive comuni possono derivare da attrezzature di leasing, affitti immobiliari o società in accomandita semplice.

Perdite passive e attività passiva

L'attività passiva è l'attività a cui un contribuente non ha materialmente partecipato durante l'anno fiscale. L'Internal Revenue Service (IRS) definisce due tipi di attività passive: attività commerciali o commerciali alle quali il contribuente non ha contribuito attivamente e attività di noleggio. A meno che il contribuente non sia un professionista del settore immobiliare, le attività di noleggio di solito forniscono flussi di reddito passivi. L'IRS definisce la partecipazione materiale come coinvolgimento nell'attività dell'azienda su base regolare, continua e sostanziale.

Una perdita passiva è quindi una perdita finanziaria all'interno di un investimento in qualsiasi impresa commerciale o imprenditoriale in cui l'investitore non sia un partecipante rilevante. Le perdite passive possono derivare da investimenti in immobili in affitto, partnership commerciali o altre attività in cui un investitore non è materialmente coinvolto. Per essere considerato un partecipante immateriale, l'investitore non può essere continuamente e sostanzialmente attivo o coinvolto nell'attività commerciale.

In generale, le perdite (e le entrate) passive da possono derivare dalle seguenti attività:

• Leasing dell'attrezzatura
• Affitto immobiliare (anche se ci sono alcune eccezioni)
• Impresa individuale o azienda agricola in cui il contribuente non ha una partecipazione materiale
• Società in accomandita semplice (anche se ci sono alcune eccezioni)
• Società di persone, società di capitali e società a responsabilità limitata in cui il contribuente non ha una partecipazione materiale

Se non si è sicuri che una perdita debba essere classificata come passiva o meno, vale la pena consultare un contabile professionista per assicurarsi che le imposte vengano archiviate correttamente.

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