Come tenere conto delle variazioni del valore di mercato di vari cespiti

Una società può contabilizzare le variazioni del valore di mercato delle sue varie immobilizzazioni effettuando una rivalutazione delle immobilizzazioni. La rivalutazione di un cespite è il processo contabile di aumento o diminuzione del valore contabile del cespite di una società o di un gruppo di immobilizzazioni per tenere conto di eventuali cambiamenti importanti nel loro valore equo di mercato.

Inizialmente, un cespite o un gruppo di cespite viene registrato nel bilancio di una società al costo pagato per il cespite. Successivamente, vengono utilizzati due metodi per tenere conto delle variazioni del valore del capitale fisso o dei beni.

Modello di costo

L'approccio contabile più semplice è il modello di costo. Con il modello di costo, le immobilizzazioni di una società sono valutate al costo storico, meno l'ammortamento accumulato e le perdite per riduzione di valore accumulate associate a tali attività. Il modello di costo non consente rettifiche al rialzo del valore di un'attività in base al valore equo di mercato.

Il motivo principale per cui le aziende potrebbero scegliere l'approccio dei costi alla valutazione è che il numero risultante è molto più di un semplice calcolo con molta meno soggettività. Tuttavia, questo approccio non offre un modo per ottenere un valore accurato per le attività non correnti poiché i prezzi delle attività potrebbero cambiare nel tempo e il prezzo non diminuisce sempre. Abbastanza spesso salgono. Ciò è particolarmente vero per beni come proprietà o immobili.

Modello di rivalutazione

Il secondo approccio contabile è il modello di rivalutazione. Con il modello di rivalutazione, un'attività fissa è originariamente rilevata al costo, ma il valore contabile dell'attività fissa può quindi essere aumentato o diminuito in base al valore equo di mercato dell'attività fissa, normalmente una volta all'anno. Se un'attività si riduce di valore, si dice che è svalutata. Secondo gli International Financial Reporting Standards (IFRS), le attività che sono svalutate al loro giusto valore di mercato possono essere stornate, mentre secondo i principi contabili generalmente accettati (GAAP), le attività che sono svalutate rimangono deteriorate e non possono essere stornate.

Il vantaggio principale di questo approccio è che le attività non correnti sono mostrate al loro vero valore di mercato in bilancio. Di conseguenza, il modello di rivalutazione presenta un quadro finanziario più accurato di una società rispetto al modello di costo. Tuttavia, la rivalutazione deve essere ripetuta a intervalli regolari e la gestione può talvolta essere distorta e assegnare un valore più elevato di quanto sia ragionevole per il mercato.

Rivalutazione vs. costo: come si sceglie?

La decisione di scegliere tra il metodo del costo o il metodo della rivalutazione dovrebbe essere presa a discrezione della direzione. Gli standard contabili accettano entrambi i metodi, quindi il fattore decisivo dovrebbe essere il metodo più adatto alle esigenze specifiche dell'azienda in questione. Se l'azienda ha una proporzione maggiore di preziose attività non correnti, la rivalutazione potrebbe avere più senso. In caso contrario, potrebbe essere necessario approfondire la gestione per rivelare i fattori necessari per prendere la decisione migliore.

Basta ricordare che per un modello di rivalutazione per funzionare correttamente, deve essere possibile arrivare a una stima affidabile del valore di mercato. Se sono possibili confronti affidabili con attività simili (come le vendite immobiliari passate in un quartiere), la soggettività della rivalutazione è ridotta e l'affidabilità della rivalutazione aumenta.