Percentuale di completamento rispetto a contratto completato: qual è la differenza?

Ogni azienda è tenuta a scegliere un metodo contabile per segnalare entrate e spese. È necessario comprendere appieno il metodo scelto, in quanto ognuno differisce, in particolare per quanto riguarda le tasse. Una volta selezionato, il metodo non può essere modificato senza l'autorizzazione speciale dell'Internal Revenue Service (IRS).

I metodi di percentuale di completamento e di contratto completato sono spesso utilizzati da società di costruzioni, società di ingegneria e altre aziende che operano con contratti a lungo termine per grandi progetti. Poiché le entrate e le spese sono spesso differite durante il lavoro su questi progetti a lungo termine, anche le aziende cercano di differire le passività fiscali. Sia la percentuale di completamento che i metodi del contratto completato consentono tale differimento fiscale.

Della percentuale di completamento

Il metodo della percentuale di completamento consente di rilevare ricavi, spese e imposte durante il periodo di esecuzione di un contratto. Tramite segnalazioni frequenti, la rendicontazione percentuale riduce il rischio di fluttuazioni offrendo al contempo benefici di differimento fiscale.

Una società che utilizza questo metodo può organizzare pietre miliari durante il processo di costruzione o stimare la percentuale del progetto completato. Fino a quando determinati importi di entrate e spese possono essere attribuiti a ciascuna parte completata, sia attraverso il calcolo percentuale che le pietre miliari definite, le attività sono riferibili.

Il metodo della percentuale di completamento deve essere utilizzato se i ricavi e i costi di un progetto possono essere ragionevolmente stimati e si prevede che le parti interessate saranno in grado di completare tutti i compiti. Inoltre, questo metodo è vulnerabile alle frodi e sottostima un periodo fondamentale, quindi le pratiche contabili devono essere attentamente riviste.

Ad esempio, se una società di costruzioni sta costruendo un complesso di uffici di 10 piani che è sotto contratto ad un prezzo di vendita di $ 4 milioni. La compagnia stima che il suo costo totale per completare la struttura sarà di $ 3 milioni. Quindi, in qualsiasi momento del processo di costruzione, può riportare il completamento in percentuale.

Pertanto, se il progetto è ritenuto completo al 40%, l'azienda segnalerebbe il 40% delle entrate del progetto $ 4 milioni ($ 4 milioni x 0, 4). L'azienda segnalerà anche il 40% dei 3 milioni di dollari di spese (3 milioni di dollari x 0, 4). Questo calcolo comporterà un utile lordo corrente di $ 400.000 ($ 4 milioni x 0, 4) - ($ 3 milioni x 0, 4).

Contratto completato

Il metodo del contratto completato (CCM) della contabilità considera tutte le entrate e le spese direttamente correlate a un contratto a lungo termine come ricevute al termine del lavoro. La data di completamento è indicata nel contratto e spesso è a distanza di mesi o addirittura anni dalla data di inizio dei lavori.

Sebbene una società di costruzioni possa godere di una pausa dalle imposte sul reddito durante la fase di lavoro - e talvolta può anche beneficiare di determinati incentivi fiscali nel frattempo - questo metodo può essere un modo più rischioso di contabilizzare le operazioni.

Ad esempio, se un contratto è previsto per il completamento in cinque anni, l'attività potrebbe non incorrere in imposte sul reddito di quel progetto durante quel periodo. Tuttavia, le leggi fiscali possono e cambiano di anno in anno. Se le aliquote fiscali dovessero aumentare durante quel periodo di cinque anni, la società rischia di pagare tasse più elevate rispetto a quelle che avrebbe se la comunicazione avvenisse prima nel processo.

Inoltre, se un'azienda cerca investitori esterni, può essere difficile dimostrare loro il valore dell'azienda durante i periodi di entrate in entrata quasi nulle. Tuttavia, anche con questi rischi, il metodo del contratto completato è il metodo di contabilità più prudente per le aziende che lavorano con contratti a lungo termine.

Tuttavia, si consiglia di utilizzare questo metodo solo quando la data di completamento del progetto è sconosciuta o può essere modificata.

Key Takeaways

• Il metodo del contratto completato per il riconoscimento delle entrate di un progetto è spesso l'opzione migliore per il differimento dell'imposta sul reddito.
• I rischi associati alla contabilità dei contratti conclusi comprendono aumenti delle aliquote fiscali e incentivi fiscali mancanti.
• Il metodo della percentuale di completamento deve essere utilizzato se i ricavi e i costi di un progetto possono essere ragionevolmente stimati e si prevede che le parti interessate saranno in grado di completare tutti i compiti.
• La percentuale di completamento può proteggere le aziende dalle fluttuazioni e facilitare la visualizzazione delle entrate.