Sezione 1041
La Sezione 1041 del Codice delle entrate interno che impone che qualsiasi trasferimento di proprietà da un coniuge a un altro sia esente da imposte. Nessuna perdita deducibile o guadagno imponibile può essere dichiarata. Questa sezione si applica ai trasferimenti durante il matrimonio e durante il processo di divorzio. La sezione 1041 è stata emanata al fine di semplificare il consolidamento delle attività coniugali.
RIPARTIZIONE Sezione 1041
La sezione 1041 non si applica ai trasferimenti verso coniugi stranieri non residenti e ad alcuni trasferimenti di proprietà ipotecate tra fondi fiduciari o trasferimenti di obbligazioni di risparmio statunitensi. Questa sezione pone anche l'onere fiscale sul destinatario di qualsiasi trasferimento di incidente coniugale a un divorzio (la proprietà è trattata come un dono); pertanto, può essere nell'interesse di un coniuge che divorziano negoziare beni che abbiano un apprezzamento imponibile minimo.
Come funziona la Sezione 1041
La regola si applica oltre la sola proprietà. L'IRS fornisce questo esempio: se un marito trasferisce un permesso di pesca, che ha una base al marito di $ 100.000, a sua moglie, non ci saranno guadagni o perdite sul trasferimento. Inoltre, la base della moglie nel permesso di pesca sarà la stessa della base del marito, ovvero $ 100.000. La base della moglie nel permesso sarà di $ 100.000 indipendentemente dall'importo che potrebbe aver pagato al marito per il permesso (supponendo che il trasferimento fosse sotto forma di vendita invece di un regalo).
In caso di divorzio, la proprietà è considerata incidente al divorzio se il trasferimento avviene entro un anno dalla data in cui il matrimonio cessa o è correlato alla cessazione del matrimonio.
In caso di trasferimenti fiduciari in cui la passività supera la base di costo, la regola del mancato guadagno e della perdita è accantonata nella misura in cui la somma dell'importo delle passività assunte, oltre all'importo delle passività a cui l'immobile è soggetto, supera il totale della base rettificata della proprietà trasferita.
Se il coniuge (o ex coniuge) dell'individuo che effettua il trasferimento è uno straniero non residente, l'esenzione esente da imposte non si applica.
La sezione 1041 non parla delle conseguenze fiscali dei trasferimenti di attività che comportano il diritto a percepire redditi come il trasferimento di un'obbligazione o di un CD e gli interessi maturati ancora da pagare e le commissioni contingenti o la compensazione differita, osserva il procuratore fiscale David Klasing. Inoltre, un ordine di relazioni nazionali qualificato sostituisce la Sezione 1041 nella distribuzione di attività come pensioni e piani pensionistici.
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