Sezione 1256 Contratto
La Sezione 1256 del Contratto è un tipo di investimento definito dall'Internal Revenue Code (IRC) come un contratto a termine regolamentato, un contratto in valuta estera, un'opzione non azionaria, un'opzione azionaria del rivenditore o un contratto futures su titoli del rivenditore. Ogni contratto detenuto da un contribuente alla fine dell'esercizio fiscale è trattato come se fosse venduto per il suo giusto valore di mercato e gli utili o le perdite sono trattati come plusvalenze a breve o lungo termine. L'Internal Revenue Service (IRS) è responsabile dell'implementazione dell'IRC.
RIPARTIZIONE Sezione 1256 Contratto
Uno straddle è una strategia che prevede la detenzione di contratti che compensano il rischio di perdita reciproca. Ad esempio, se un trader acquista contemporaneamente un'opzione call e un'opzione put per lo stesso asset di investimento, il suo investimento è noto come straddle. I contratti di cui alla sezione 1256 impediscono di operare a cavallo delle imposte che differirebbero il reddito e convertire le plusvalenze a breve in plusvalenze a lungo termine. Informazioni più specifiche sui contratti della Sezione 1256 sono disponibili nel Sottotitolo A (Imposte sul reddito), Capitolo 1 (Imposte e sovratasse normali), Sottocapitolo P (Utili e perdite in conto capitale), Parte IV (Regole speciali per la determinazione di utili e perdite in conto capitale) della Internal Revenue Code (IRC).
Mark-to-Market
I trader che negoziano futures, opzioni su futures e opzioni su indici su ampia base devono essere a conoscenza dei contratti della Sezione 1256. Tali contratti, come sopra definiti, devono essere contrassegnati per il mercato se mantenuti fino alla fine dell'anno fiscale. È necessario calcolare un utile o una perdita sul valore equo di mercato dei contratti indipendentemente dal fatto che siano stati effettivamente venduti per un utile o una perdita di capitale. L'utile / perdita mark-to-market non è in realtà realizzato ma deve essere riportato nella dichiarazione dei redditi del professionista. Dopo che la posizione è stata chiusa nella realtà per un utile / perdita realizzato, l'importo già riportato in una dichiarazione dei redditi precedente viene preso in considerazione per evitare la segnalazione ridondante.
Le vendite di lavaggio non si applicano ai contratti della Sezione 1256 perché sono contrassegnati per il mercato.
Modulo 6781
Gli investitori riportano utili e perdite per gli investimenti del Contratto della Sezione 1256 utilizzando il Modulo 6781, ma le operazioni di copertura sono trattate in modo diverso. Poiché questi contratti sono considerati venduti ogni anno, il periodo di detenzione dell'attività sottostante non determina se l'utile o la perdita siano a breve o lungo termine, piuttosto tutti gli utili e le perdite su tali contratti sono considerati lunghi al 60% termine e 40% a breve termine. In altre parole, i contratti della Sezione 1256 consentono a un investitore o un trader di ottenere il 60% del profitto con l'aliquota fiscale a lungo termine più favorevole anche se il contratto è stato detenuto solo per un anno o meno.
Ad esempio, supponiamo che un trader abbia acquistato un contratto a termine regolamentato il 5 maggio 2017 per $ 25.000. Alla fine dell'anno fiscale, il 31 dicembre, ha ancora il contratto nel suo portafoglio ed è valutato a $ 29.000. Il suo profitto mark-to-market è di $ 4.000 e lo riporta sul Modulo 6781, considerato come guadagno di capitale del 60% a lungo termine e del 40% a breve termine. Il 30 gennaio 2018, vende la sua posizione lunga per $ 28.000. Poiché ha già riconosciuto un guadagno di $ 4.000 sulla sua dichiarazione dei redditi del 2017, registrerà una perdita di $ 1.000 (calcolata come $ 28.000 meno $ 29.000) sulla sua dichiarazione dei redditi del 2018, trattata come una perdita di capitale del 60% a lungo termine e del 40% a breve termine.
Il modulo 6781 ha sezioni separate per gli straddles e la sezione 1256 Contratti, il che significa che gli investitori devono identificare il tipo specifico di investimento utilizzato. La parte I del modulo richiede che la sezione 1256 degli utili e delle perdite di investimento sia comunicata al prezzo effettivo per il quale è stato venduto l'investimento o al prezzo mark to market stabilito il 31 dicembre. La parte II del modulo richiede che le perdite a cavallo del trader siano riportato nella sezione A e gli utili calcolati nella sezione B. La parte III è fornita per gli utili non riconosciuti sulle posizioni detenute alla fine dell'esercizio fiscale, ma deve essere completata solo se viene rilevata una perdita su una posizione.
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