Voce preferenza fiscale
Una voce di preferenza fiscale è un tipo di reddito, normalmente percepito esente da imposte, che può attivare l'imposta minima alternativa (AMT) per i contribuenti. Le voci di preferenza fiscale includono interessi su obbligazioni municipali per attività private, esclusioni ammissibili per azioni di piccole imprese e costi di perforazione immateriali in eccesso per petrolio e gas - se l'importo di queste voci supera il 40% del reddito AMT. Le voci delle preferenze fiscali vengono aggiunte all'importo delle entrate AMT nella formula fiscale dell'IRS.
Comprensione delle voci di preferenza fiscale
La tassa minima alternativa (AMT) è la tassa minima che una persona fisica o giuridica deve pagare dopo che sono state prese tutte le esclusioni, i crediti e le detrazioni ammissibili. AMT è un'alternativa fiscale supplementare obbligatoria all'imposta sul reddito standard. Utilizza molte detrazioni dettagliate comuni e, pertanto, ha un impatto sugli alti redditi soprattutto perché elimina molte di tali detrazioni. Un contribuente che fa più dell'importo di esenzione AMT e utilizza le detrazioni deve calcolare le sue imposte due volte: un calcolo per l'imposta sul reddito normale e un altro per l'AMT. Le persone che hanno un reddito lordo adeguato superiore all'esenzione ($ 70.300 per singolo / capofamiglia e $ 109.400 per il deposito coniugale congiuntamente, a partire dal 2018) devono calcolare l'AMT e pagare il più alto di entrambe le imposte calcolate.
Le voci che devono essere incluse nel calcolo dell'imposta minima alternativa sono denominate voci di preferenza fiscale. La voce della preferenza fiscale è il reddito che sottopone una persona all'AMT e viene trattato in modo diverso ai fini fiscali e AMT regolari - è escluso quando si calcola la propria passività fiscale ordinaria ma è incluso nel calcolo della propria passività per l'imposta minima alternativa. Pertanto, una voce di preferenza fiscale sarebbe deducibile dalle tasse in circostanze normali ma non è ai fini dell'imposta minima alternativa. Se l'importo delle voci di preferenza fiscale supera una determinata percentuale del reddito del contribuente, il contribuente deve aggiungere queste voci al proprio reddito imponibile per calcolare l'importo delle imposte dovute, creando così una fattura fiscale più elevata. Per calcolare l'AMT, quindi, calcolare il reddito imponibile come di consueto e quindi aggiungere nuovamente le voci di preferenza a fini fiscali minimi. Le voci delle preferenze fiscali includono:
- Detrazioni per ammortamento accelerato / svuotamento
- Proventi netti da proprietà petrolifere e di gas
- Costi di perforazione immateriali in eccesso
- Interessi su obbligazioni speciali per attività private ridotti di qualsiasi detrazione (non ammissibile nel calcolo dell'imposta normale) che sarebbe stata ammissibile se tali interessi fossero stati inclusi nel reddito lordo
- Esclusione qualificata per azioni di piccole imprese
- Plusvalenze da esercizio di stock options
- Crediti d'imposta sugli investimenti
Come la stessa AMT, le voci di preferenza fiscale sono progettate per impedire ai contribuenti ad alto reddito di evitare troppe imposte sul reddito partecipando a determinate attività. Ad esempio, gli investitori che possiedono obbligazioni per attività private (PAB) emesse dopo agosto o settembre 1986 devono dichiarare tutto il reddito ricevuto da tali obbligazioni, detratte le spese di investimento. Questa regola, quindi, impedisce ai contribuenti di proteggere tutto il loro reddito da investimenti in questo tipo di emissione di obbligazioni.
Key Takeaways
- Le voci di preferenza fiscale sono casi speciali sul reddito percepito che possono essere inclusi nel calcolo dell'imposta minima alternativa (AMT).
- AMT è progettato per impedire ad alcuni contribuenti di sfuggire alla loro giusta quota di responsabilità fiscale attraverso agevolazioni fiscali come ad esempio con elementi preferenziali.
- Le voci di preferenza fiscale possono includere, tra gli altri, entrate nette da depositi di petrolio e gas, detrazioni da ammortamenti accelerati, esercizio di stock option e crediti d'imposta sugli investimenti.
Calcolo di AMT
Per determinare se devono AMT, le persone possono utilizzare un software fiscale che esegue automaticamente il calcolo o possono compilare il modulo 6251 IRS. Questo modulo prende in considerazione le spese mediche, gli interessi sui mutui casa e diverse altre detrazioni varie per aiutare i contribuenti a determinare se le loro detrazioni hanno superato un limite complessivo fissato dall'IRS.
Il modulo richiede inoltre informazioni su determinati tipi di reddito, quali rimborsi fiscali, interessi di investimento e interessi da obbligazioni di attività private, nonché numeri corrispondenti a plusvalenze o perdite relative alla cessione di proprietà. L'IRS ha formule specifiche in atto per determinare quale parte di questi redditi e detrazioni devono essere annotati dai contribuenti sul modulo 6251 e utilizza un'altra serie di formule per determinare in che modo questi numeri portano all'AMTI.
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