Dotazioni fiscali: come funziona

Per la maggior parte delle organizzazioni senza scopo di lucro, come college e università, ordini religiosi e musei, l'istituzione di un fondo di dotazione è fondamentale per generare una fonte di finanziamento in corso dai dividendi, dagli interessi e dalle plusvalenze generate dalle attività del fondo. In genere, i pagamenti delle dotazioni, a causa dell'attaccamento alle organizzazioni senza scopo di lucro, non sono soggetti a tassazione. Tuttavia, esiste ancora una potenziale tassazione, a seconda di chi riceve il finanziamento e per cosa viene utilizzato.

Dotazioni e fondi di dotazione

Una dotazione è una donazione, in genere significa un'attività finanziaria che è donata a un gruppo o un'organizzazione senza scopo di lucro. La donazione è composta da fondi di investimento, contanti o altre proprietà e beni. Una dotazione può, ma non sempre, avere un uso designato per richiesta del donatore. In generale, la dotazione è progettata per mantenere il capitale, utilizzando i dividendi maturati o le plusvalenze per finanziare operazioni di beneficenza.

Il fondo di dotazione è un pool di dotazioni e donazioni che un'impresa o un'organizzazione senza scopo di lucro stabilisce per uno scopo specifico o più ampio, effettuando regolarmente prelievi di rendimenti dal capitale investito. Le donazioni apportate al fondo di dotazione sono deducibili dalle tasse per gli individui o le società che offrono la donazione.

Tassazione del reddito percepito

Quando la dotazione donata accumula dividendi, plusvalenze e interessi sulle attività sottostanti, il reddito ottenuto risultante può essere tassabile. Tuttavia, ciò dipende quasi interamente dalla natura dell'organizzazione no profit o dell'istituzione che controlla il fondo di dotazione. Nella maggior parte dei casi, una dotazione è un'entità legale, come un trust o una società, completamente separata dal gruppo no profit che riceve il beneficio. Se la parte beneficiaria è un'organizzazione esente da imposte, la dotazione si qualifica per lo stato di esenzione fiscale, nel qual caso gli utili maturati non sono tassati.

Pagamenti del beneficiario

La maggior parte delle dotazioni sono cariche di disposizioni che obbligano i gestori a effettuare pagamenti annuali, fino a un limite di pagamento designato, e a reinvestire eventuali eccedenze, aumentando così il capitale della dotazione. Mentre i guadagni maturati della dotazione sono generalmente esenti da imposte, i pagamenti possono essere tassabili, a seconda del destinatario. Ad esempio, una dotazione operativa che finanzia istituti senza scopo di lucro può offrire pagamenti esenti da imposte poiché l'ente ricevente è esentato dai pagamenti delle imposte sul reddito. D'altra parte, se la dotazione prevede un pagamento che integra il budget operativo di un'attività a scopo di lucro, l'azienda è tenuta a considerare il pagamento come reddito imponibile.

Retribuzione della posizione dotata e altri pagamenti

Le dotazioni sono spesso utilizzate per garantire salari e indennità, come quelle per professori o borsisti di un'università o college. La dotazione paga il dipartimento a cui è collegato il professore, ma non è considerato il datore di lavoro del professore. Tuttavia, in quanto dipendente dell'istituzione, il professore è tenuto a pagare le imposte sul proprio reddito e benefici, nonostante il fatto che il pagamento della dotazione all'istituzione senza scopo di lucro sia esente da imposte.

I finanziamenti resi disponibili da una dotazione possono essere passati, sebbene non direttamente, nelle mani di un individuo a un certo punto. Ad esempio, supponiamo che una dotazione finanzia una borsa di studio che copre il costo delle lezioni di uno studente, o che una dotazione operativa copre l'importo totale in dollari di servizi o assistenza che un ente di beneficenza offre a un individuo. Questi pagamenti o fondi sono soggetti a imposta, in base alle leggi applicabili dello stato in cui la sede o l'attività è situata o opera. Borse di studio e borse di studio sono esenti da imposta solo nella misura in cui sono soddisfatte le linee guida specificate e le spese di istruzione sono qualificate. Per quanto riguarda i benefici di un'organizzazione benefica, il destinatario è risparmiato dal pagamento di eventuali tasse.

Imposta come flusso di entrate

Negli Stati Uniti, il Committee on Ways and Means è responsabile della definizione delle norme e dei regolamenti che regolano la tassazione, le tariffe e altri mezzi per aumentare le entrate. Poiché le tasse sono una fonte di entrate così importante per il paese, il Comitato ha costantemente revocato lo stato senza scopo di lucro di molte istituzioni e ha spesso proposto revisioni del trattamento fiscale delle dotazioni.