Obbligo di pensionamento delle attività definito

L'obbligo di pensionamento delle attività comporta la pensione di un'attività tangibile e di lunga durata che dipende da un evento futuro al di fuori del controllo di una parte obbligata. Si tratta di una norma contabile e di un obbligo legale inteso a contabilizzare il costo di restituzione di un immobile alla sua condizione originale. L'obbligo di pensionamento delle attività (ARO) è una parte essenziale della produzione di bilanci equi e precisi in modo che coloro che li visualizzano possano avere una migliore idea degli obblighi di una società, e quindi del suo valore complessivo.

Abbattimento dell'obbligo di pensionamento delle attività

La contabilità dell'obbligo di pensionamento delle attività è essenziale per i lavori di rinnovo, risanamento e restauro eseguiti sulla proprietà, come la pulizia di un campo bruno, la rimozione di infrastrutture pericolose o il costoso smantellamento dei miglioramenti delle infrastrutture. Non si applica al lavoro svolto e ai costi associati al disastro o alla pulizia degli incidenti. Un'attività viene considerata ritirata quando viene definitivamente messa fuori servizio, ad esempio attraverso la vendita o la cessione. Le obbligazioni pensionistiche possono essere rilevate quando l'attività è messa in servizio o durante la sua vita operativa nel momento in cui è sorta l'obbligo di rimozione.

Le regole ARO sono stabilite dal Financial Accounting Standards Board (FASB) e sono delineate nella Regola n. 143: Contabilizzazione delle obbligazioni pensionistiche. Tale norma impone alle società pubbliche di riconoscere il valore equo degli obblighi pensionistici per i beni materiali e di lunga durata per rendere i loro bilanci più accurati. Questa attenzione al bilancio rappresenta un cambiamento rispetto all'approccio del conto economico utilizzato da molte aziende in precedenza. La contabilizzazione degli obblighi di pensionamento delle attività è un processo complesso che richiede l'assistenza di un contabile pubblico certificato (CPA).

Obbligo di pensionamento delle attività: calcolo del valore attuale atteso

I passaggi per il calcolo del valore attuale atteso di un ARO come segue:

1. Stimare i tempi e i flussi di cassa delle attività pensionistiche.
2. Calcola il tasso privo di rischio corretto per il credito.
3. Si noti qualsiasi aumento del valore contabile della passività ARO come spesa di accrescimento moltiplicando la passività iniziale per il tasso privo di rischio corretto per il credito per quando la passività è stata misurata per la prima volta.
4. Nota se le revisioni delle passività stanno tendendo al rialzo, quindi attualizzale al tasso attuale privo di rischio corretto per il credito.
5. Nota se le revisioni delle passività sono tendenti al ribasso, quindi attualizza la riduzione al tasso utilizzato per la rilevazione iniziale del relativo anno di passività.

Esempio di obbligo di pensionamento delle attività

Si consideri il caso di un sito di trivellazione petrolifera con un contratto di locazione di 40 anni. Dopo cinque anni di contratto di locazione, viene eretta una piattaforma di perforazione e viene creato un pozzo. La piattaforma e il pozzo hanno una vita utile stimata di 40 anni. Il costo attuale per rimuovere la piattaforma e bene e ripulire il sito è di $ 15.000. Una stima dell'inflazione per i lavori di rimozione e bonifica nei prossimi 40 anni è del 2, 5% all'anno. Pertanto, il tasso di indebitamento privo di rischio corretto per il credito è dell'8%.

Poiché la durata della piattaforma di perforazione e il pozzo non possono estendersi oltre la durata del contratto di locazione, è necessario ritirare il rig e ben 35 anni. Il costo futuro ipotizzato (dopo l'inflazione) di rimozione e pulizia dell'impianto di perforazione e pozzo in 35 anni è di 15.000 * (1 + 0, 025) ^ 35 = 35.598, 08. Il valore attuale è 35.598, 08 / (1 + 0, 08) ^ 35 = 2.407, 66. Questo è l'obbligo di pensionamento iniziale assunto.

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