Metodo di equità
Il metodo del patrimonio netto è una tecnica contabile utilizzata da una società per registrare i profitti guadagnati attraverso il suo investimento in un'altra società. Con il metodo del patrimonio netto contabile, la società di investimento riporta i ricavi conseguiti dall'altra società nel proprio conto economico, in misura proporzionale alla percentuale della propria partecipazione nell'altra società.
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Comprensione del metodo dell'equità
Il metodo del patrimonio netto è la tecnica standard utilizzata quando una società, l'investitore, ha un'influenza significativa su un'altra società, la partecipata. Quando una società detiene circa dal 20% al 50% delle azioni di una società, si ritiene che abbia un'influenza significativa. Anche le società con una partecipazione inferiore al 20% in un'altra società possono esercitare un'influenza notevole, nel qual caso devono anche utilizzare il metodo del patrimonio netto. Un'influenza significativa è definita come una capacità di esercitare potere sull'altra società. Questo potere include la rappresentanza nel consiglio di amministrazione, il coinvolgimento nello sviluppo delle politiche e l'interscambio di personale dirigente.
Key Takeaways
- Il metodo del patrimonio netto viene utilizzato per valutare l'investimento di una società in un'altra società quando detiene un'influenza notevole sulla società in cui sta investendo.
- La soglia per "influenza significativa" è generalmente una proprietà del 20-50%.
- Con il metodo del patrimonio netto, l'investimento è inizialmente registrato al costo storico e le rettifiche vengono apportate al valore in base alla percentuale di possesso dell'investitore in entrate nette, perdite e dividendi.
- Il reddito netto della società partecipata aumenta il valore patrimoniale dell'investitore nel suo bilancio, mentre la perdita della partecipata o il pagamento del dividendo lo diminuisce.
- L'investitore registra inoltre la sua percentuale dell'utile o della perdita netta della partecipata sul suo conto economico.
Registrazione delle entrate e delle variazioni delle attività con il metodo del patrimonio netto
Il metodo del patrimonio netto riconosce la sostanziale relazione economica tra due entità. L'investitore registra la propria quota degli utili della partecipata come proventi da investimenti nel conto economico. Ad esempio, se un'impresa possiede il 25% di una società con un reddito netto di $ 1 milione, l'impresa riporta utili derivanti dal suo investimento di $ 250.000 con il metodo del patrimonio netto.
Quando l'investitore ha un'influenza notevole sui risultati operativi e finanziari della partecipata, può influire direttamente sul valore dell'investimento dell'investitore. L'investitore registra il suo investimento iniziale nel titolo della seconda società come attività al costo storico. Con il metodo del patrimonio netto, il valore dell'investimento viene periodicamente adeguato per riflettere le variazioni di valore dovute alla quota dell'investitore nel reddito o nella perdita della società. Le rettifiche vengono inoltre apportate quando i dividendi vengono distribuiti agli azionisti.
Utilizzando il metodo del patrimonio netto, una società segnala il valore contabile del proprio investimento indipendentemente da qualsiasi variazione del valore equo nel mercato. Con un'influenza significativa sulle politiche operative e finanziarie di un'altra società, l'investitore sta basando il proprio valore di investimento sulle variazioni del valore delle attività nette di tale società derivanti dalle attività operative e finanziarie e dalle prestazioni risultanti, inclusi utili e perdite. Ad esempio, quando la società partecipata rileva una perdita netta, la società investitore registra la sua quota della perdita come "perdita sull'investimento" nel conto economico, il che riduce anche il valore contabile della partecipazione nel bilancio.
Quando la società partecipata paga un dividendo in contanti, il valore delle sue attività nette diminuisce. Utilizzando il metodo del patrimonio netto, la società investitore che riceve il dividendo registra un aumento del proprio saldo di cassa ma, nel frattempo, segnala una diminuzione del valore contabile del proprio investimento. Altre attività finanziarie che incidono sul valore delle attività nette della partecipata dovrebbero avere lo stesso impatto sul valore della quota di investimento dell'investitore. Il metodo del patrimonio netto garantisce un reporting adeguato sulle situazioni aziendali per l'investitore e la partecipata, date le relazioni economiche sostanziali che hanno.
Esempio del metodo del patrimonio netto
Ad esempio, supponiamo che la ABC Company acquisti il 25% di XYZ Corp per $ 200.000. Alla fine dell'anno 1, XYZ Corp registra un reddito netto di $ 50.000 e paga $ 10.000 in dividendi ai suoi azionisti. Al momento dell'acquisto, la ABC Company registra un debito per un importo di $ 200.000 a "Investimento in XYZ Corp" (un conto di attività) e un credito per lo stesso importo in contanti.
Alla fine dell'anno, ABC Company registra un debito per un importo di $ 12.500 (il 25% del reddito netto di $ 50.000 di XYZ) a "Investimento in XYZ Corp" e un credito di pari importo a Ricavi da investimenti. Inoltre, ABC Company registra anche un debito per un importo di $ 2.500 (il 25% dei dividendi di $ 10.000 di XYZ) in contanti e un credito dello stesso importo in "Investimento in XYZ Corp." L'addebito all'investimento aumenta il valore patrimoniale, mentre il credito all'investimento lo diminuisce.
Il nuovo saldo nel conto "Investimenti in XYZ Corp" è di $ 210.000. Il valore di $ 12.500 di entrate da investimenti apparirà nel conto economico di ABC e il nuovo saldo di $ 210.000 nel conto di investimento apparirà nel bilancio di ABC. La liquidità netta ($ 197.500) pagata nel corso dell'anno (acquisto di $ 200.000 - $ 2, 500 di dividendo ricevuto) apparirà nel flusso di cassa da / (utilizzato in) attività di investimento del rendiconto finanziario.
Metodi alternativi
Quando una società di investimento esercita il pieno controllo, in genere una proprietà superiore al 50%, sulla società partecipata, deve registrare il proprio investimento nella controllata utilizzando un metodo di consolidamento. Tutti i ricavi, le spese, le attività e le passività della controllata sarebbero inclusi nel bilancio della società madre.
D'altra parte, quando una società di investimento non esercita il pieno controllo o ha un'influenza notevole sulla partecipata, dovrebbe registrare il proprio investimento utilizzando il metodo del costo. In questa situazione, l'investimento è registrato in bilancio al suo costo storico. (Per la lettura correlata, vedere "Metodo del patrimonio netto rispetto al metodo del consolidamento proporzionale")
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