Regalo frazionario
Un dono frazionato comporta una donazione graduale di beneficenza di un'opera d'arte al fine di ricevere il massimo di una detrazione fiscale. Negli Stati Uniti, dove la donazione frazionaria è stata utilizzata da molti individui benestanti negli anni 2000, la pratica si è sostanzialmente conclusa quando il passaggio del Pension Protection Act del 2006 ha annullato molti dei vantaggi. Un dono frazionario consente ai donatori di realizzare una sostanziale agevolazione fiscale per diversi anni, pur mantenendo il possesso di un'opera d'arte. La struttura frazionaria del dono consente di aumentare il valore della detrazione fiscale man mano che aumenta il valore di un'opera d'arte donata. La chiave di questo calcolo era il fatto che l'aliquota dell'imposta sulle plusvalenze su opere d'arte apprezzate è superiore all'aliquota per altre attività. Oltre ai vantaggi per gli individui facoltosi e i collezionisti d'arte sotto forma di agevolazioni fiscali e la capacità di conservare le loro opere d'arte, i musei hanno beneficiato di un afflusso significativo di opere d'arte donate.
Abbattere il regalo frazionario
Numerosi fattori hanno contribuito alla popolarità della donazione frazionata negli Stati Uniti negli anni 2000. Includono un aumento dei prezzi per le opere d'arte, un'aliquota fiscale del 28% sulle plusvalenze se tali opere d'arte sono state vendute a scopo di lucro e il fatto che l'aliquota fiscale prevalente sulla vendita di altri beni capitali, come le azioni e il settore immobiliare, si attesta al 20%. Ogni fattore ha portato le persone benestanti a donare una grande quantità di opere d'arte per ottenere una detrazione fiscale sul reddito di beneficenza. Poiché alcune opere d'arte sono state immensamente preziose e storicamente significative, alcuni donatori hanno scelto di fare doni frazionari di alcune opere al fine di estendere la loro donazione caritatevole deducibile per molti anni mentre il valore dell'opera donata ha continuato ad aumentare di valore.
Dono frazionario in pratica
Un regalo frazionario del 10% di un'opera d'arte consente (ma non richiede) a un museo di esporla per un massimo di 36 giorni all'anno. Il donatore è quindi autorizzato a detrarre il 10% del valore stimato dell'articolo in quell'anno. Ogni anno al museo è consentito esibire opere d'arte per periodi proporzionalmente più lunghi, sebbene in realtà le opere d'arte non possano mai lasciare la casa del donatore a causa dei costi, degli oneri logistici e del pericolo di spostare opere d'arte preziose e talvolta fragili.
Scappatoia frazionaria del regalo chiusa
La sezione 1218 della legge sulla protezione delle pensioni ha apportato diverse modifiche che affrontavano ciò che molti consideravano una scappatoia fiscale. Ad esempio, richiedeva che qualsiasi regalo fosse completato prima di dieci anni dalla prima donazione o dalla morte del donatore, altrimenti eventuali detrazioni di beneficenza sarebbero state recuperate insieme a una penalità del 10%. La norma prevedeva inoltre che il dame prendesse possesso dell'oggetto donato e congelasse il valore di qualsiasi detrazione di beneficenza al momento della prima donazione. In precedenza, al donatore era consentito detrarre il valore equo di mercato di ciascuna donazione.
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