Proprietà elencata
La proprietà elencata è una classe specifica di proprietà ammortizzabile soggetta a una serie speciale di norme fiscali se viene utilizzata principalmente a fini commerciali. Per essere considerato proprietà elencata, un articolo deve essere utilizzato per oltre il 50% per l'attività di un'azienda. Ciò significa che per il resto del tempo, le attività possono essere utilizzate anche per scopi personali.
Esempi di proprietà elencate includono veicoli passeggeri e altri usati per il trasporto, telecamere e altre apparecchiature di registrazione. Dal 1 ° gennaio 2010, i telefoni cellulari e altri dispositivi di telecomunicazione personali simili non sono più considerati proprietà elencate.
Le regole sulla proprietà elencata limitano l'ammontare delle detrazioni e degli ammortamenti che possono essere effettuati se l'attività non viene utilizzata principalmente in un'azienda o in uno scambio.
Per qualificarsi, le proprietà elencate devono essere assegnate per più di uno scopo durante l'anno fiscale.
Comprensione della proprietà elencata
La proprietà di una società quotata è tutto ciò che possiede che viene utilizzato per scopi commerciali più del 50% delle volte e si deprezza in valore. In parole povere, è una proprietà utilizzata per scopi sia commerciali sia personali come i veicoli di proprietà dell'azienda che è guidata da funzionari, dipendenti e / o azionisti.
Le regole di proprietà elencate sono state introdotte nel codice fiscale per impedire alle persone di richiedere detrazioni fiscali per l'uso personale della proprietà con il pretesto che fosse utilizzata in un'azienda o in un commercio.
Secondo l'Internal Revenue Service (IRS), la proprietà elencata include:
- Automobili di peso inferiore a 6.000 libbre, escluse ambulanze, carro funebri e camion o veicoli commerciali qualificati per furgoni.
- Altre proprietà utilizzate a fini di trasporto, inclusi camion, autobus, barche, aeroplani, motociclette e qualsiasi altro veicolo utilizzato per il trasporto di persone o merci.
- Proprietà utilizzate per l'intrattenimento, la ricreazione o il divertimento.
- I computer e le relative apparecchiature periferiche messe in servizio prima del 1 ° gennaio 2018, a meno che non vengano utilizzate solo presso un normale stabilimento commerciale e possedute o noleggiate dalla persona che gestisce lo stabilimento.
Proprietà elencata e test di utilizzo predominante
I costi associati all'utilizzo della proprietà elencata non sono deducibili come spese aziendali. In altre parole, un'entità che paga le tasse deve dimostrare l'uso commerciale di una proprietà se si tratta di ammortizzare questa proprietà o di detrarre le spese.
Il test di utilizzo predominante deve essere applicato a tutti gli elementi della proprietà elencata. Questo test stabilisce che l'utilizzo aziendale della proprietà elencata deve essere superiore al 50%. Questo deve essere fatto per ogni risorsa di proprietà elencata per:
- Richiedi un ammortamento bonus
- Richiedi un'elezione in spese
- Per ammortizzare la proprietà nel sistema di ammortamento Modified Accelerated Cost Recovery System (MACRS)
Le società sono inoltre tenute a tenere registri dettagliati di tutte le attività utilizzate come proprietà quotata. Ciò include l'importo per ogni pezzo di proprietà incluso il costo originale, eventuali riparazioni coinvolte, assicurazione e qualsiasi altra spesa correlata.
Key Takeaways
- La proprietà elencata è una proprietà ammortizzabile soggetta a una serie speciale di norme fiscali se utilizzata principalmente a fini commerciali.
- Per essere considerato proprietà quotata, un'attività deve essere utilizzata a fini commerciali non meno del 50% delle volte. Può anche essere usato per uso personale.
- Esempi di proprietà elencate includono veicoli, altre proprietà utilizzate nel trasporto e computer.
Ammortamento della proprietà elencata
Se una proprietà elencata viene utilizzata principalmente per motivi di lavoro, è soggetta al metodo di ammortamento percentuale previsto dalla legge, in quanto verrà considerata un'attività aziendale. La proprietà elencata utilizzata per le attività commerciali solo la metà del tempo, e supera il test di utilizzo predominante, può comunque avere un deprezzamento basato sulla percentuale di utilizzo aziendale dichiarata su di essa, ma deve essere ammortizzata con il metodo lineare.
Le auto utilizzate esclusivamente per il trasporto di passeggeri sono inoltre soggette a ulteriori limiti di ammortamento. Una proprietà elencata che non soddisfa il test di utilizzo predominante non è ammissibile per l'ammortamento della Sezione 179 o altri metodi di ammortamento accelerato.
Un deprezzamento recuperato può essere aggiunto al reddito in qualsiasi anno dopo il primo anno di utilizzo che l'utilizzo dell'attività commerciale elencato scende al di sotto del 50%. Cioè, il contribuente potrebbe dover rimborsare parte dell'ammortamento in eccesso richiesto. L'importo dell'ammortamento recuperato è l'ammortamento accelerato consentito per gli anni precedenti l'anno di ricaduta, compresa qualsiasi spesa della Sezione 179, meno l'importo dell'ammortamento MACRS Alternative Depreciation System (ADS) che sarebbe stato concesso per lo stesso periodo di tempo.
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