Regole a rischio

Le regole a rischio sono le leggi fiscali che limitano l'ammontare delle perdite che un investitore (come un socio accomandatario) può richiedere. È possibile detrarre solo l'importo effettivamente a rischio.

Abbattere le regole del rischio

Le perdite derivanti da un investimento aziendale possono essere dedotte per ridurre la passività fiscale di un'entità. Per le perdite da dedurre, il codice fiscale stabilisce che l'investitore deve avere rischi nell'investimento. Un investitore che non ha alcun rischio o rischio limitato nel business è limitato nella quantità di detrazione che può richiedere sul suo rendimento. Ad esempio, supponiamo che un individuo investa $ 15.000 in un'azienda che va in fumo dopo un paio d'anni. Il suo rischio nell'investimento, $ 15.000, può essere riconosciuto come una perdita nella sua dichiarazione dei redditi. Se l'individuo rientra nella fascia d'imposta sul reddito ordinario del 24% a livello federale e del 6% a livello statale, allora può ridurre la propria passività fiscale di (24% + 6%) x $ 15.000 = $ 4.500.

Per garantire la validità delle perdite dichiarate sui rendimenti, sono state create e aggiunte regole a rischio alla Sezione 465 del Codice delle entrate (IRC). Le regole a rischio sono regole speciali che impediscono agli investitori di cancellare più dell'importo che hanno investito in un'azienda, in genere un'entità a flusso continuo. Le attività strutturate come flow-through includono S società, società di persone, società a responsabilità limitata, trust e proprietà. Le regole a rischio limitano qualsiasi detrazione dell'importo di denaro che il contribuente era a rischio alla fine dell'anno fiscale in qualsiasi attività per la quale il contribuente non era un partecipante rilevante.

Un contribuente può detrarre importi fino alle limitazioni a rischio in un dato anno fiscale. Qualsiasi parte inutilizzata delle perdite può essere portata avanti fino a quando il contribuente non abbia abbastanza entrate positive a rischio per consentire la detrazione. Ad esempio, supponiamo che un investitore investa $ 15.000 in quote di società in accomandita semplice o LP. L'investitore condivide i profitti o le perdite del business proporzionalmente con altri partner e proprietari, come caratteristico dell'investimento in entità flow-through. Supponiamo che l'attività subisca una flessione e che la quota dell'investitore della perdita subita sia di $ 19.000. Dal momento che è in grado di dedurre il suo investimento iniziale solo nel primo anno, avrà una perdita in eccesso che verrà sospesa e portata avanti. La sua perdita in eccesso è la sua parte nella perdita della società in accomandita meno il suo investimento iniziale, cioè $ 4.000. Se investe più denaro nell'investimento l'anno successivo, diciamo $ 10.000, il suo limite di rischio sarà di $ 6.000, perché la perdita sospesa viene sottratta dall'investimento aggiuntivo.

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