Qual è l'impatto fiscale del calcolo dell'ammortamento?

L'ammortamento è un metodo utilizzato per allocare il costo delle attività materiali o immobilizzate lungo la vita utile delle attività. In altre parole, alloca una parte di tale costo ai periodi in cui le attività materiali hanno contribuito a generare entrate o vendite. Tracciando la riduzione del valore di un'attività o delle attività, l'ammortamento riduce l'ammontare delle imposte che una società o impresa paga tramite detrazioni fiscali.

Le spese di ammortamento di una società riducono l'importo degli utili su cui si basano le imposte, riducendo così l'importo delle imposte dovute. Maggiore è l'ammortamento, minore è il reddito imponibile e minore è il conto fiscale di un'azienda. Minore è l'ammortamento, maggiore è il reddito imponibile e maggiori sono i pagamenti fiscali dovuti.

Dimostrazione dell'ammortamento

Indicato sotto forma di spese di ammortamento a conto economico, l'ammortamento è rilevato dopo che sono stati indicati tutti i ricavi, i costi dei beni venduti (COGS) e le spese operative, e prima degli utili prima di interessi e imposte, o EBIT, che vengono infine utilizzati per calcolare spese fiscali di una società.

L'importo totale delle spese di ammortamento è rilevato come ammortamento accumulato nel bilancio di una società e sottrae dall'importo lordo delle immobilizzazioni riportato. L'importo dell'ammortamento accumulato aumenta nel tempo man mano che le spese di ammortamento mensili vengono addebitate a fronte delle attività di una società. Quando le attività vengono infine ritirate o vendute, l'importo di ammortamento accumulato nel bilancio di una società viene invertito, rimuovendo le attività dal bilancio.

Modi per calcolare l'ammortamento

Esistono diversi metodi per calcolare l'ammortamento:

• linea retta (ammortamento a quote costanti)
• equilibrio in declino
• doppio calo
• unità di produzione
• cifre della somma degli anni

Ogni metodo riconosce le spese di ammortamento in modo diverso, il che modifica l'importo in cui le spese di ammortamento riducono gli utili imponibili di una società, e quindi le sue imposte.

Base retta

L'ammortamento a quote costanti o ammortamenti a quote costanti ammortizza un cespite lungo la sua vita attesa. Per utilizzare il metodo a quote costanti, i contribuenti devono conoscere il costo del bene ammortizzato, la sua vita utile attesa e il suo valore di recupero - il prezzo per il quale un'attività dovrebbe vendere alla fine della sua vita utile.

Ad esempio, supponiamo che la società A acquisti una macchina di produzione per $ 50.000, la vita utile prevista sia di cinque anni e il valore di recupero sia di $ 5.000. Le spese di ammortamento per la macchina di produzione sono $ 9.000, o $ 50.000 - $ 5.000 ÷ 5, all'anno.

Equilibrio in declino

Il metodo del saldo decrescente applica un tasso di ammortamento più elevato negli anni precedenti della vita utile di un'attività. Richiede che i contribuenti conoscano il costo del bene, la sua vita utile attesa, il suo valore di recupero e il tasso di ammortamento.

Ad esempio, supponiamo che la società B acquisti un cespite abbia una vita utile di tre anni, il costo del cespite sia di $ 5.000, il tasso di ammortamento sia del 50% e il valore di recupero sia di $ 1.000.

Per trovare il valore di ammortamento per il primo anno, utilizzare la seguente formula: (valore contabile netto - valore di salvataggio) x (tasso di ammortamento). L'ammortamento per il primo anno è di $ 2.000 ($ 5000 - $ 1000 x 0, 5). Nel secondo anno, l'ammortamento è di $ 1.000 ($ 5000 - $ 2000 - $ 1000 x 0, 5).

Nell'ultimo anno, l'ammortamento per l'ultimo anno della vita utile è calcolato con questa formula: (valore contabile netto all'inizio del terzo anno) - (valore di recupero stimato). In questo caso, l'ammortamento è di $ 1.000 nell'ultimo anno.

Cifre della somma degli anni

Le cifre della somma degli anni sono un metodo di ammortamento accelerato in cui viene rilevata una percentuale utilizzando la somma degli anni della vita utile di un'attività.

Ad esempio, la società B acquista una macchina di produzione per $ 10.000 con una vita utile di cinque anni e un valore di recupero di $ 1.000. Per calcolare il valore di ammortamento annuale, innanzitutto, calcolare la somma delle cifre degli anni. In questo caso, sono 15 anni o (1+ 2 + 3 + 4 + 5). L'importo ammortizzabile è $ 9.000 ($ 10.000 - $ 1.000).

Nel primo anno, il moltiplicatore è 5 ÷ 15, poiché rimangono cinque anni nella vita utile; nel secondo anno, il moltiplicatore è 4 ÷ 15; nel terzo anno, il moltiplicatore è 3 ÷ 15; e così via. Il valore di ammortamento è $ 3.000 ([$ 10.000 - $ 1.000] x [(5 ÷ 15]). Utilizzare questo metodo fino al valore di recupero.