Ratei
I ratei e risconti sono i ricavi o le spese sostenute che incidono sul reddito netto di una società a conto economico, sebbene i contanti relativi alla transazione non siano ancora cambiati di mano. I ratei attivi incidono anche sullo stato patrimoniale, in quanto riguardano attività e passività non monetarie. I conti attivi comprendono, tra gli altri, debiti, crediti, debiti tributari maturati e interessi maturati maturati o pagabili.
Key Takeaways
- I ratei sono necessari per eventuali entrate o spese sostenute, per le quali non sono stati ancora scambiati contanti.
- I ratei aumentano la qualità delle informazioni sui rendiconti finanziari aggiungendo informazioni utili sul credito a breve termine esteso ai clienti e le passività imminenti verso i finanziatori.
- Ratei e risconti sono la base del metodo di contabilità per competenza.
- I ratei vengono creati adeguando le registrazioni prima nota alla fine di ogni periodo contabile.
Comprendere i ratei
Ratei e risconti sono la base del metodo di contabilità per competenza, il metodo preferito secondo i principi contabili generalmente accettati (GAAP). Utilizzando il metodo della competenza economica, un contabile effettua rettifiche per i ricavi che sono stati guadagnati ma che non sono ancora stati registrati nella contabilità generale e le spese che sono state sostenute ma che non sono state ancora registrate. I ratei e risconti vengono effettuati attraverso la rettifica delle registrazioni a giornale alla fine di ciascun periodo contabile, pertanto i rendiconti finanziari riportati possono essere comprensivi di tali importi.
L'uso dei conti di competenza migliora notevolmente la qualità delle informazioni sui rendiconti finanziari. Prima dell'uso dei ratei, i contabili hanno registrato solo transazioni in contanti. Sfortunatamente, le transazioni in contanti non forniscono informazioni su altre importanti attività commerciali, come i ricavi basati sul credito esteso ai clienti o le passività future di una società. Registrando i ratei e risconti, un'azienda può misurare ciò che deve a breve termine e anche quali entrate in contanti si aspetta di ricevere. Consente inoltre a un'azienda di registrare attività che non hanno un valore in denaro, come l'avviamento.
Nella contabilità in partita doppia, l'offset rispetto a un rateo passivo è un conto della passività maturata, che appare in bilancio. La compensazione con i ratei attivi è un conto dell'attivo maturato, che compare anche in bilancio. Pertanto, una registrazione prima nota rettificata per un rateo avrà un impatto sia sul bilancio che sul conto economico.
Esempi di ratei
Diamo un'occhiata a un esempio di un reddito maturato per una società di servizi elettrici. La società di servizi ha generato elettricità che i clienti hanno ricevuto a dicembre. Tuttavia, la società di servizi non addebita i costi ai clienti elettrici fino al mese successivo quando i contatori sono stati letti. Per avere la cifra delle entrate corretta per l'anno nel bilancio dell'utilità, la società deve completare una registrazione prima nota rettificativa per riportare le entrate ottenute a dicembre.
Si rifletterà inoltre nel conto crediti al 31 dicembre, poiché la società di servizi ha adempiuto ai propri obblighi nei confronti dei propri clienti guadagnando le entrate in quel momento. La registrazione prima nota di rettifica per dicembre includerebbe un debito verso i crediti e un credito verso un conto delle entrate. Il mese successivo, quando si riceve la liquidità, la società registra un credito per ridurre i crediti e un debito per aumentare la liquidità.
Un esempio di accantonamento per spese riguarda i bonus dei dipendenti che sono stati guadagnati nel 2019, ma che non saranno pagati fino al 2020. I rendiconti finanziari del 2019 devono riflettere le spese per i bonus guadagnate dai dipendenti nel 2019 e la responsabilità per i bonus che l'azienda prevede di pagare . Pertanto, prima di pubblicare il bilancio 2019, una registrazione a giornale rettificata registra tale accantonamento con un addebito su un conto spese e un credito su un conto passività. Una volta effettuato il pagamento nel nuovo anno, il conto di responsabilità verrà ridotto mediante un debito e il conto di cassa verrà ridotto tramite un credito.
Un altro accantonamento per spese si verifica per gli interessi. Ad esempio, una società con un'obbligazione accumulerà interessi passivi sul proprio bilancio mensile, sebbene gli interessi sulle obbligazioni siano generalmente pagati semestralmente. Gli interessi passivi registrati in una registrazione prima nota di adeguamento saranno gli importi maturati alla data del bilancio. Una corrispondente passività per interessi verrà registrata in bilancio.
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