Definizione di tasso federale applicabile (AFR)
Il tasso federale applicabile (AFR) è il tasso di interesse minimo che l'Internal Revenue Service (IRS) consente prestiti privati. Ogni mese l'IRS pubblica una serie di tassi di interesse che l'agenzia considera il tasso di mercato minimo per i prestiti. Qualsiasi tasso di interesse inferiore all'AFR avrebbe implicazioni fiscali. L'IRS pubblica queste tariffe in conformità con la Sezione 1274 (d) del Codice delle entrate interno.
Comprensione del tasso federale applicabile (AFR)
Il tasso federale applicabile (AFR) viene utilizzato dall'IRS come punto di confronto rispetto agli interessi sui prestiti tra parti correlate, come i familiari. Se stavi concedendo un prestito a un familiare, devi assicurarti che il tasso di interesse addebitato sia uguale o superiore al tasso federale minimo applicabile.
Key Takeaways
- Se l'interesse su un prestito è inferiore all'AFR applicabile, ciò può comportare un evento imponibile per le parti interessate.
- Gli AFR vengono utilizzati per determinare lo sconto dell'emissione originale, gli interessi non dichiarati, l'imposta sulle donazioni e le conseguenze sull'imposta sul reddito dei prestiti sotto mercato.
- Le parti devono utilizzare l'AFR pubblicato dall'IRS nel momento in cui il prestatore inizialmente concede il prestito.
L'IRS pubblica tre AFR: a breve, medio e lungo termine. I tassi AFR a breve termine sono determinati dalla media di un mese dei rendimenti di mercato da obbligazioni negoziabili, come i titoli di stato del governo USA con scadenze di tre anni o meno. I tassi AFR a medio termine derivano da obbligazioni con scadenze superiori a tre e fino a nove anni. I tassi AFR a lungo termine derivano da obbligazioni con scadenze superiori a nove anni.
Oltre alle tre aliquote di base, le sentenze in cui sono pubblicati gli AFR contengono diverse altre aliquote che variano in base al periodo di composizione (annuale, semestrale, trimestrale, mensile) e vari altri criteri e situazioni.
Esempio di utilizzo dell'aliquota federale applicabile (AFR)
A gennaio 2019, l'IRS ha dichiarato che l'AFR a breve termine era del 2, 72%, l'AFR a medio termine era del 2, 89% e l'AFR a lungo termine del 3, 15%. Si prega di tenere presente che queste tariffe AFR sono soggette a modifiche da parte dell'IRS.
Quale tasso AFR utilizzare per un prestito familiare dipende dal periodo di tempo previsto per il rimborso. Supponiamo che tu stia concedendo un prestito a un membro della famiglia per $ 10.000 da rimborsare in un anno. È necessario addebitare al mutuatario un tasso di interesse minimo del 2, 72% per il prestito. In altre parole, dovresti ricevere $ 272 in interessi dal prestito.
Nel nostro esempio sopra, qualsiasi tasso inferiore al 2, 72% potrebbe innescare un evento imponibile. Ad esempio, supponiamo che tu abbia concesso lo stesso prestito, ma non hai addebitato alcun interesse. Non addebitando alcun interesse, avresti "rinunciato" a $ 272 al reddito da interessi e, secondo l'IRS, sarebbe considerato un regalo imponibile. Qualsiasi tasso di interesse addebitato al di sotto del AFR dichiarato per la particolare durata del prestito sarebbe considerato interesse scontato e, di conseguenza, sarebbe tassabile.
considerazioni speciali
Quando si preparano a concedere un prestito tra parti correlate, i contribuenti devono considerare due fattori per selezionare l'AFR corretto. La durata del prestito dovrebbe corrispondere agli AFR: a breve termine (tre anni o meno), a medio termine (fino a nove anni) e a lungo termine (più di nove anni).
Se il creditore addebita interessi a un tasso inferiore al relativo AFR, l'IRS può rivalutare il prestatore e aggiungere interessi imputati al reddito per riflettere l'AFR piuttosto che l'importo effettivo pagato dal mutuatario. Inoltre, se il prestito supera l'esclusione fiscale annuale delle donazioni, può causare un evento imponibile e possono essere dovute imposte sul reddito. A seconda delle circostanze, l'IRS può anche valutare sanzioni.
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