Conto dei dividendi in conto capitale (CDA)

Che cos'è un conto con dividendi in conto capitale?

Il conto dei dividendi in conto capitale (CDA) è un conto speciale delle imposte sulle società che offre agli azionisti dividendi in conto capitale designati, esentasse. Questo account è in genere utilizzato in Canada e non è registrato nelle voci contabili o nei bilanci imponibili della società.

Comprensione dei conti dei dividendi in conto capitale (CDA)

Un dividendo in conto capitale è un tipo di pagamento che un'impresa effettua ai suoi azionisti. Il pagamento viene prelevato dal capitale versato e non dagli utili non distribuiti della società, come nel caso dei dividendi regolari. Quando i dividendi in conto capitale vengono distribuiti agli azionisti, questi non sono imponibili perché i dividendi sono visti come un rendimento del capitale versato dagli investitori.

Quando una società genera una plusvalenza dalla vendita o dalla cessione di un'attività, il 50% della plusvalenza è soggetta all'imposta sulle plusvalenze. La parte non imponibile del guadagno totale realizzato dalla società viene aggiunta al conto del dividendo in conto capitale (CDA). Il conto del dividendo in conto capitale fa parte di un accantonamento fiscale il cui obiettivo è quello di consentire che il denaro esentasse ricevuto da una società sia dato ai suoi azionisti, esente da imposte. Pertanto, gli azionisti non sono tenuti a pagare le imposte su tali distribuzioni. Finché la società ha questo conto nozionale, può designare un ammontare adeguato di dividendi come dividendo in conto capitale.

Il saldo del CDA aumenta del 50% delle plusvalenze di una società e diminuisce del 50% delle perdite di capitale subite dalla società. Il CDA di un'azienda aumenta anche quando altre società pagano dividendi in conto capitale all'azienda. Una società che riceve i proventi dell'assicurazione sulla vita in eccesso rispetto alla base dei costi dell'assicurazione sulla vita, avrà l'importo in eccesso aggiunto al saldo del CDA. Infine, alcune distribuzioni fatte da un trust a una società alla fine dell'anno fiscale del trust aumentano il saldo nel conto del dividendo in conto capitale di un'impresa.

Un dividendo in conto capitale può essere dichiarato solo se il saldo del CDA è positivo. Una società che paga dividendi agli azionisti per un importo superiore a quello disponibile nel CDA sarà soggetta a una forte penalità fiscale del 60% del dividendo in eccesso. Il saldo del CDA non si trova nel bilancio di un'azienda ma può essere riportato nelle note al bilancio solo a scopo informativo.

Il conto del dividendo in conto capitale è più comunemente usato in Canada. Un azionista che non è residente in Canada deve pagare una ritenuta d'acconto forfettaria del 25% su qualsiasi dividendo di capitale ricevuto. L'aliquota della ritenuta alla fonte può essere ridotta se il dividendo viene pagato a un azionista che risiede in un paese che ha un trattato fiscale con il Canada. Ad esempio, un azionista statunitense che riceve un dividendo in conto capitale da una società canadese sarà soggetto a una ritenuta alla fonte del solo 5%. Inoltre, molto probabilmente gli investitori non residenti sarebbero tassati in base alle leggi fiscali del loro paese di residenza.

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