Sistema di recupero costi accelerato modificato (MACRS)
Il sistema di recupero dei costi accelerato modificato (MACRS) è un sistema di ammortamento utilizzato a fini fiscali nell'ammortamento MACRS degli Stati Uniti che consente di recuperare il costo capitalizzato di un'attività in un periodo specificato mediante detrazioni annuali. Il sistema MACRS inserisce le immobilizzazioni in classi che hanno fissato periodi di ammortamento.
Key Takeaways
- Il sistema di recupero dei costi accelerato modificato (MACRS) consente a un'azienda di recuperare la base di costo di determinate attività che si deteriorano nel tempo.
- L'IRS fornisce linee guida su quali attività sono ammissibili per MACRS e quali dati sulla vita utile dovrebbero essere utilizzati.
- MACRS consente un ammortamento più rapido nei primi anni di vita di un cespite e rallenta successivamente l'ammortamento. Questo è vantaggioso per le imprese dal punto di vista fiscale.
Comprensione del sistema di recupero costi accelerato modificato (MACRS)
Come definito dall'Internal Revenue Service (IRS), l'ammortamento è una detrazione dell'imposta sul reddito che consente a un'azienda di recuperare la base di costo di determinate proprietà. È un'indennità annuale per l'usura, il deterioramento o l'obsolescenza della proprietà. La maggior parte delle attività materiali sono ammortizzabili. Allo stesso modo, alcune attività immateriali, come brevetti e diritti d'autore, sono ammortizzabili.
Il sistema di recupero dei costi accelerato modificato (MACRS) è il metodo di ammortamento adeguato per la maggior parte delle attività. MACRS consente un maggiore ammortamento accelerato per periodi di tempo più lunghi. Ciò è vantaggioso poiché un'accelerazione più rapida consente agli individui e alle aziende di dedurre importi maggiori durante i primi anni di vita di un'attività e relativamente meno successivamente. L'ammortamento che utilizza MACRS può essere applicato a beni come apparecchiature informatiche, mobili per ufficio, automobili, recinzioni, fabbricati agricoli, cavalli da corsa e così via.
Esempio di MACRS
L'IRS pubblica le vite utili di varie classi di attività. Queste informazioni vengono utilizzate per calcolare l'ammortamento per un determinato tipo di bene qualificato. Pochi esempi di alcuni beni e delle loro vite utili negli anni pubblicati dall'IRS includono:
| Attività e vita utile negli anni | |
|---|---|
Descrizione delle attività | Vita utile (anni) |
Trattori, cavalli da corsa, proprietà in affitto, ecc. | 3 |
Automobili, autobus, camion, computer, macchine per ufficio, bovini da riproduzione, mobili, ecc. | 5 |
Mobili per ufficio, infissi, macchine agricole, binario ferroviario, ecc. | 7 |
Navi, rimorchiatori, strutture agricole, frutta o noci con albero o vite, ecc. | 10 |
Impianto municipale di trattamento delle acque reflue, proprietà del ristorante, linea di distribuzione del gas naturale, miglioramenti del terreno, come arbusti, recinzioni e marciapiedi, ecc. | 15 |
Fabbricati agricoli, alcune fognature comunali, ecc. | 20 |
Proprietà del servizio idrico, alcune fognature comunali, ecc. | 25 |
Qualsiasi edificio o struttura in cui l'80% o più del reddito locativo lordo proviene da unità abitative | 27.5 |
Un edificio per uffici, un negozio o un magazzino che non è una proprietà residenziale o ha una vita di classe inferiore a 27, 5 anni | 39 |
Fare riferimento alla Pubblicazione IRS 946 - Come deprezzare la proprietà per una suddivisione completa delle classi di attività e delle loro vite utili. Poiché le regole fiscali per MACRS sono complesse, le oltre 100 pagine della pubblicazione IRS 946 forniscono una guida completa sull'ammortamento delle attività con MACRS.
Sulla base delle informazioni fornite nella tabella, un'azienda può determinare l'ammortamento fiscale delle attività. La base per l'ammortamento della proprietà MACRS è la base di costo della proprietà moltiplicata per la percentuale di utilizzo commerciale / degli investimenti. L'importo derivato è rilevato nella dichiarazione dei redditi della società e utilizzato per determinare il reddito imponibile prendendo in considerazione eventuali crediti e detrazioni fiscali che possono essere richiesti sulla proprietà. Si noti che l'ammortamento fiscale derivato non viene registrato in bilancio, poiché tali estratti calcolano l'ammortamento utilizzando il metodo di ammortamento a quote costanti o un'altra forma di metodo di ammortamento dei costi accelerato.
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