Entrate delle attività di produzione qualificate (QPAI)
Il reddito da attività di produzione qualificata (QPAI) è la porzione di reddito derivante dalla produzione e dalla produzione nazionali che può beneficiare di una riduzione delle imposte. Più specificamente, il reddito delle attività di produzione qualificate è la differenza tra le entrate lorde interne del produttore e il costo aggregato di beni e servizi relativi alla produzione di beni domestici. La deducibilità fiscale di QPAI ha lo scopo di premiare i produttori per la produzione di beni a livello nazionale anziché all'estero.
Comprensione del reddito da attività di produzione qualificata (QPAI)
La sezione 199 dell'Internal Revenue Code (IRC) impone che il reddito da attività di produzione qualificata (QPAI) sia tassato a un'aliquota inferiore. QPAI si riferisce a determinati redditi legati alla produzione pari all'eccedenza delle entrate lorde di produzione domestica (DPGR) del contribuente aziendale rispetto alla somma del costo dei beni che è allocabile a tali entrate e altre spese, perdite o detrazioni che sono correttamente assegnabile a tali ricevute. Le entrate lorde di produzione nazionale (DPGR) sono entrate lorde derivanti dalla fabbricazione, produzione, crescita o estrazione di proprietà produttive ammissibili. Una società che genera QPAI in un dato anno fiscale ha diritto alla detrazione delle attività di produzione nazionale (DPAD).
Il DPAD ammissibile per le imprese con sede negli Stati Uniti non può generalmente essere superiore al 9% del proprio QPAI. Un contribuente con QPAI legato al petrolio deve anche ridurre il DPAD del 3% del minimo dei seguenti importi: QPAI relativo al petrolio, QPAI e reddito lordo adeguato per un individuo, una proprietà o un trust (reddito imponibile per tutti gli altri contribuenti) calcolato senza DPAD. Inoltre, la detrazione è limitata al 50% dei salari W-2 pagati dal contribuente durante l'anno civile che termina con (o entro) l'anno fiscale. Un datore di lavoro che non ha pagato alcun salario del Modulo W-2 (o che gli sono stati assegnati i salari del Modulo W-2 su un Programma K-1), non può richiedere un DPAD. Il DPAD era in vigore per le attività commerciali piccole e grandi con sede negli Stati Uniti tra il 2005 e il 2017 ed è scaduto il 31 dicembre 2017.
La Sezione 199 di IRC definisce le attività di produzione qualificate per includere:
- Produzione condotta negli Stati Uniti
- Vendita, leasing o licenza di film che sono stati prodotti almeno per il 50% negli Stati Uniti
- Progetti di costruzione negli Stati Uniti, compresa la costruzione e il rinnovamento di immobili residenziali e commerciali
- Servizi di ingegneria e architettura relativi a un progetto di costruzione con sede negli Stati Uniti
- Sviluppo software negli Stati Uniti, incluso lo sviluppo di videogiochi
Il QPAI sarà lo stesso del reddito lordo per un'azienda che si occupa di una sola linea di business, ma le aziende con più linee di business devono allocare i loro redditi.
Individui, società, cooperative, proprietà e trust utilizzano il Modulo 8903 IRS per calcolare il reddito ammissibile delle loro attività di produzione qualificate. I salari QPAI e Modulo W-2 sono calcolati prendendo in considerazione solo gli elementi che sono attribuibili alla condotta effettiva di un'attività commerciale o commerciale. QPAI non include le entrate generate dall'industria della ristorazione, la produzione di elettricità o gas naturale o le transazioni immobiliari.
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