Spese fiscali
Una spesa fiscale è una responsabilità nei confronti di governi federali, statali / provinciali e municipali entro un determinato periodo. Le spese fiscali sono calcolate moltiplicando l'aliquota fiscale appropriata di un individuo o di un'azienda per il reddito ricevuto o generato al lordo delle imposte, dopo aver considerato le variabili non deducibili, le attività fiscali e le passività fiscali.
Onere fiscale = aliquota fiscale effettiva x reddito imponibile
RIPARTIZIONE Spese fiscali
Il calcolo dell'onere fiscale può essere complesso dato che diversi tipi di reddito sono soggetti a determinati livelli di imposta. Ad esempio, un'azienda deve pagare l'imposta sui salari sui salari pagati ai dipendenti, l'imposta sulle vendite per determinati acquisti di attività e le accise su determinati beni. Oltre alla gamma di aliquote fiscali applicabili a vari livelli di reddito, le diverse aliquote fiscali in diverse giurisdizioni e i molteplici livelli di imposta sul reddito si aggiungono alla complessità della determinazione dell'onere fiscale di un'entità. Determinare l'aliquota fiscale appropriata e identificare i metodi contabili corretti per le voci che incidono sul proprio onere fiscale sono attentamente descritte dalle autorità fiscali come l'Internal Revenue Service (IRS) e GAAP / IFRS.
I Principi contabili generalmente accettati (GAAP) e gli International Financial Reporting Standards (IFRS) prevedono un certo trattamento di voci di entrate e spese che possono differire dalla disposizione consentita dal codice fiscale governativo applicabile. Ciò significa che è improbabile che l'ammontare delle spese fiscali riconosciute corrisponda esattamente alla percentuale normale di imposta sul reddito applicata al reddito d'impresa. In altre parole, le differenze nella contabilità finanziaria e nel codice fiscale possono comportare una spesa fiscale diversa dalla fattura fiscale effettiva. Ad esempio, molte società utilizzano l'ammortamento a quote costanti per calcolare l'ammortamento riportato nei loro bilanci, ma sono autorizzati a utilizzare una forma accelerata di ammortamento per ricavare il proprio reddito imponibile; il risultato è una cifra del reddito imponibile che è inferiore alla cifra del reddito riportata. Un altro esempio è la cancellazione di crediti inesigibili in cui il governo può avere uno standard più rigoroso che richiede la presentazione di domande in tribunale.
Gli oneri fiscali incidono sugli utili netti di una società in quanto si tratta di una passività che deve essere pagata a un governo federale o statale. La spesa riduce l'ammontare degli utili da distribuire agli azionisti sotto forma di dividendi. Ciò è ancora più svantaggioso per gli azionisti delle società C che devono pagare nuovamente le tasse sul dividendo ricevuto. Tuttavia, un onere fiscale è rilevato solo quando una società ha un reddito imponibile. Nel caso in cui venga rilevata una perdita, l'azienda può riportare le proprie perdite negli anni futuri per compensare o ridurre le spese fiscali future.
Spese fiscali vs. Tassa pagabile
L'onere fiscale è quello che un'entità ha determinato è dovuta in base alle regole contabili aziendali standard. Tale onere è rilevato a conto economico. L'imposta dovuta è l'ammontare effettivo dovuto in imposte in base alle regole del codice fiscale. L'importo da pagare è rilevato in bilancio come passività fino a quando la società non estingue il conto fiscale. Se la spesa fiscale è superiore alla passività fiscale, la differenza crea un'altra passività, denominata passività fiscale differita, che deve essere pagata in futuro. D'altra parte, se l'imposta dovuta è superiore all'onere fiscale, la differenza crea una categoria di attività, chiamata attività fiscale differita, che può essere utilizzata per saldare eventuali oneri fiscali in futuro.
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