Lo scopo del modulo 1065 dell'IRS

Le società di persone non pagano le tasse sui loro profitti; lo fanno i loro partner. Le società di persone sono entità pass-through che segnalano i loro ricavi, detrazioni, crediti e altri elementi ai partner in modo che i partner possano quindi inserire la loro parte di queste informazioni nelle loro dichiarazioni dei redditi personali. La società di persone, nonché un'entità trattata come società di persone ai fini dell'imposta federale sul reddito, utilizza il modulo 1065, US Return of Partnership Income, per elencare queste informazioni. Un'allocazione delle voci viene effettuata a ciascun partner su un Programma K-1, Quota di reddito, detrazioni, crediti, ecc. Del partner, in base ai loro interessi di proprietà.

Cosa riporta il modulo

Il modulo 1065 è un ritorno di cinque pagine.

Pagina 1: Le informazioni di base sulla società - nome, indirizzo, numero di identificazione del datore di lavoro, attività commerciale, data di inizio dell'attività - sono visualizzate nella parte superiore del modulo. Quindi la partnership indica se il reso è speciale (ad es., Modificato, finale, che riflette il cambio di nome o indirizzo), il metodo di contabilità e il numero di Schedule K-1 che sono allegati.

La sezione redditi elenca varie voci di reddito derivanti dall'attività commerciale o commerciale della società, come le entrate lorde derivanti dalle vendite e gli utili o le perdite netti derivanti dalla vendita di attività commerciali (una cifra ricavata dal modulo 4797). Tuttavia, alcune voci richiedono un trattamento speciale sui rendimenti propri degli azionisti (soci); questi sono indicati come voci indicate separatamente e non compaiono nella pagina 1 del loro modulo 1040. Ad esempio, a causa delle regole speciali per i redditi e le detrazioni da immobili in affitto, non vedrai una voce di questi affitti nella sezione redditi di il ritorno del modulo 1065.

Allo stesso modo, mentre alcune delle deduzioni commerciali o commerciali di una società sono elencate alla pagina 1 del Modulo 1065, alcune sono riportate altrove (ad esempio, contributi di beneficenza, detrazione Sez. 179) in modo che i partner possano applicare le proprie limitazioni a tali cancellazioni. Le detrazioni a pagina 1 del modulo 1065 includono gli stipendi e i salari dei dipendenti (ma i partner non sono dipendenti, pertanto i pagamenti non sono elencati qui); sono elencati tutti i pagamenti garantiti ai partner.

La differenza tra il reddito totale della società e le sue detrazioni totali è il reddito o la perdita ordinaria. Questo importo netto, insieme ad altri elementi, è assegnato ai partner.

La parte inferiore della pagina 1 viene utilizzata per firmare e datare il modulo se il reso è archiviato su carta (le firme elettroniche vengono utilizzate per i resi archiviati in formato elettronico) e per annotare le informazioni su un preparatore pagato, se presente.

Pagine 2 e 3 . Programma B. Altre informazioni, è una serie di domande sì-no sulla partnership. Ad esempio, selezionare la casella per la domanda 1 relativa al tipo di società di persone o altra entità che presenta la dichiarazione, ad esempio una società a responsabilità limitata (LLC) con due o più soci e una società a responsabilità limitata (LLP). L'Allegato B viene anche utilizzato per fornire informazioni sul Tax Matters Partner, qualcuno designato dalla società per firmare la dichiarazione e interfacciarsi con l'IRS su questioni relative alla dichiarazione. (Se ci sono più di 10 partner, eventuali audit devono essere condotti a livello di partnership per evitare all'IRS il problema di controllare ogni singolo partner in merito al trattamento di un elemento della partnership.)

Pagina 4. La Tabella K elenca la quota distributiva di articoli dei partner. È da questo programma che vengono assegnate allocazioni ai singoli partner di ciascuna di queste voci; gli importi assegnati sono riportati nell'Allegato K-1, che contiene sezioni per:

• reddito (perdita)
  
• deduzioni
  
• lavoro autonomo
  
• crediti
  
• transazioni estere
  
• voci fiscali minime alternative
  
• altre informazioni
  

Pagina 5. Questa pagina è composta da una serie di programmi diversi:

L'analisi dell'allegato K dell'utile (perdita) netto è una ripartizione dell'utile o della perdita in base alla natura dei partner (aziendale, individuale (attivo), individuale (passivo), ecc.). Separa ulteriormente le entrate e le perdite tra i soci accomandatari e i soci accomandanti.

La tabella L è il bilancio. Le voci relative ad attività e passività sono compilate secondo i libri della società. Come con qualsiasi bilancio, la differenza tra le attività e le passività riflette effettivamente i conti del capitale del partner (cioè l'equità nella società di persone).

Il prospetto M-1 è una riconciliazione di entrate o perdite per i libri, con entrate o perdite per rendimento. Poiché le regole fiscali non seguono necessariamente la realtà economica delle attività di partenariato, questa riconciliazione è necessaria. Ad esempio, mentre un'associazione può dedurre l'intero costo del pasto e dell'intrattenimento sui suoi libri, ai fini fiscali solo il 50% di questi costi è deducibile; la riconciliazione viene effettuata nell'Allegato M-1.

La tabella M-2 è un'analisi dei conti del capitale dei partner. Questa partecipazione azionaria si adegua ogni anno per riflettere i contributi forniti dai partner, l'utile o la perdita della società, le distribuzioni della società ai partner e altre attività.

Nota: il Programma M-3, che è una dichiarazione richiesta solo per le società di grandi dimensioni ($ 50 milioni o più nel totale delle attività) non fa parte delle cinque pagine del Modulo 1065. Se è richiesta una società di persone per allegare questo programma al ritorno, è annotato sulla riga J a pagina 1 del reso.

Programma K-1

Come spiegato in precedenza, questo modulo assegna agli azionisti gli elementi della partnership e quelli indicati separatamente in modo che possano segnalarli sui loro rendimenti personali. La pagina 2 di questo programma indica ai partner che sono persone che presentano il modulo 1040 dove segnalare gli articoli. Ad esempio, la quota dell'utile o della perdita di un partner (l'utile o la perdita ordinaria dalla pagina 1 del Modulo 1065) è riportata nello Schema E del Modulo 1040 di una persona. La quota di un partner delle plusvalenze nette a lungo termine è riportata nello Schema D di Modulo 1040 (e potrebbe essere necessario inserire anche il modulo 8949).

Presentazione del reso

Il modulo 1065 ha attualmente la stessa data di scadenza del modulo 1040. Tuttavia, a partire dal reso 2016, archiviato nel 2017 (per la partnership con l'anno civile), la data di scadenza è il 15 marzo.

Una partnership attualmente può ottenere un'estensione di archiviazione automatica di cinque mesi al 15 settembre. Tuttavia, a partire dal ritorno del 2016, l'estensione automatica è di sei mesi; la scadenza rimane invariata al 15 settembre.

Le partnership che non riescono a presentare i loro resi in tempo sono soggette a una penalità di $ 195 per partner per ogni mese in ritardo.

(Per ulteriori approfondimenti sulle partnership, vedere 4 Errori relativi alle partnership commerciali da evitare e Qual è la differenza tra un partner silenzioso e un partner generale?)

La linea di fondo

Anche se non è dovuta alcuna imposta su una dichiarazione di partenariato, si tratta di un'informazione vitale che l'IRS deve utilizzare per verificare che i partner paghino le imposte sugli articoli della società. Il completamento del modulo può essere confuso e complesso, quindi è consigliabile collaborare con un professionista fiscale competente.

Vedi anche The Purpose of IRS Form 5498 e The Purpose of IRS Form 2848.