Definizione dei pagamenti minimi per il leasing
Il pagamento minimo del contratto di locazione è l'importo minimo che un locatario può aspettarsi di effettuare durante la durata del contratto di locazione. I contabili calcolano i pagamenti minimi del leasing al fine di assegnare un valore attuale a un leasing al fine di registrare correttamente il leasing nei libri contabili della società.
Il metodo di calcolo dei pagamenti minimi dovuti per il leasing è definito nel Prospetto dei principi contabili n. 13 (FAS 13), Contabilità dei contratti di locazione, pubblicato dal Financial Accounting Standards Board (FASB) nel 1980.
La formula per i pagamenti minimi del leasing e la valutazione del leasing
La formula del valore attuale comprende i pagamenti minimi del leasing e il valore del leasing totale. Le attrezzature in leasing hanno spesso un valore residuo al termine del periodo di leasing, che è una stima della quantità di valore rimanente nell'attività locata.
PV = ∑i = 0n [Pmti (1 + r)] + Res (1 + r) nwhere: PV = Valore attuale dei pagamenti minimi del leasingPmti = Pagamento del lease per periodo ir = Interessi raten = Numero di periodi di pagamento Res = Importo residuo \ begin {align} & PV = \ sum_ {i = 0} ^ {n} \ left [\ frac {Pmt_i} {\ left (1 + r \ right)} \ right] + \ frac {Res} {\ left ( 1 + r \ right) ^ n} \\ & \ textbf {dove:} \\ & PV = \ text {Valore attuale dei pagamenti minimi per il leasing} \\ & Pmt_i = \ text {Pagamento del leasing per periodo} i \\ & r = \ text {Tasso di interesse} \\ & n = \ text {Numero di periodi di pagamento} \\ & Res = \ text {Importo residuo} \\ \ end {allineato} PV = i = 0∑n [(1 + r) Pmti] + (1 + r) nRes dove: PV = Valore attuale dei pagamenti minimi del leasingPmti = Pagamento del leasing per il periodo ir = Interessi raten = Numero di periodi di pagamentoRes = Importo residuo
Che cosa indica il calcolo dei pagamenti minimi dovuti per il leasing?
Il calcolo del pagamento minimo del leasing è una parte importante di un'analisi contabile denominata test di recupero degli investimenti (test del 90%). Questo test viene utilizzato per decidere se un contratto di leasing deve essere registrato nei libri contabili della società come un leasing operativo o di capitale. Il trattamento contabile per i pagamenti minimi dovuti per il leasing varia a seconda che tu sia il locatario o il locatore.
Quando una società non può permettersi di acquistare completamente le attrezzature o si aspetta che abbia una breve vita utile, può scegliere di noleggiare le attrezzature. Il locatore possiede l'attrezzatura e la affitta. Il locatario effettua regolarmente pagamenti programmati al locatore per l'uso dell'attrezzatura. Il locatario dovrebbe effettuare un pagamento minimo durante il periodo contrattuale in cui l'apparecchiatura viene noleggiata. Il pagamento minimo è noto come pagamento del contratto di locazione minimo.
I pagamenti minimi per il leasing sono i pagamenti per il noleggio durante il periodo di leasing, incluso l'ammontare di qualsiasi opzione di acquisto, premio e qualsiasi valore residuo garantito ed escludendo qualsiasi noleggio relativo ai costi che il locatore deve sostenere e gli eventuali affitti potenziali.
Sebbene il buon senso suggerisca che i pagamenti minimi dovuti per un contratto di locazione di 12 mesi a $ 1.000 al mese dovrebbero essere $ 12.000, questo numero può essere complicato da clausole contrattuali. I costi esecutivi come la manutenzione e l'assicurazione sono di solito esclusi perché sono a carico del locatore, ma al costo di un contratto di locazione possono essere aggiunti altri fattori.
Questi includono eventuali garanzie concesse dal locatario al locatore in merito al valore residuo della proprietà locata al termine del contratto di locazione, nonché eventuali pagamenti per il mancato rinnovo del contratto di locazione. Una volta che questi sono stati presi in considerazione, un valore attuale ragionevole può essere assegnato al leasing a fini contabili.
Esempio di pagamenti minimi di leasing e valore attuale
Il valore di un contratto di locazione è stimato attualizzando i pagamenti minimi del contratto di locazione. Facciamo un esempio per determinare quanto costerà un contratto di locazione in dollari di oggi. Una società stipula un contratto di locazione di 3 anni su numerosi camion pesanti.
Il pagamento minimo del contratto di locazione al mese è di $ 3.000 al mese o $ 36.000 all'anno. I locatori addebitano anche gli interessi come compensazione per il noleggio delle loro attrezzature. In questo caso, il tasso di interesse è del 5% all'anno o del 5% / 12 = 0, 417% al mese. Per calcolare il valore attuale (PV) dei camion noleggiati, è necessario tenere conto del valore residuo. Il valore residuo è il valore dei camion al termine del periodo di noleggio. Supponiamo, in questo caso, che il valore residuo sia di $ 45.000.
Il tasso di interesse annuale sul leasing viene utilizzato come tasso di sconto nel calcolo del PV. Il PV sul contratto di locazione del camion può essere calcolato utilizzando la formula PV e includendo il residuo nel calcolo, come segue:
PV = $ 36, 0001, 051 + $ 36, 0001, 052 + $ 36, 0001, 053 + $ 45, 0001, 053 = $ 34, 285, 71 + $ 32, 653, 06 + $ 31, 098, 83 + $ 38, 873, 53 = $ 136, 911, 13 \ inizio {allineato} PV = & \ \ frac {\ $ \ text {36.000}} {1, 05 ^ 1} + \ frac {\ $ \ text {36.000}} {1.05 ^ 2} + \ frac {\ $ \ text {36.000}} {1.05 ^ 3} + \ frac {\ $ \ text {45.000}} { 1.05 ^ 3} \\ = & \ \ $ \ text {34.285, 71} + \ $ \ text {32.653, 06} + \ $ \ text {31.098, 83} + \\ & \ \ $ \ text {38.873, 53} \\ = & \ \ $ \ text {136.911.13} \\ \ end {allineato} PV === 1.051 $ 36.000 + 1.052 $ 36.000 + 1.053 $ 36.000 + 1.053 $ 45.000 $ 34.285, 71 + $ 32.653, 06 + $ 31.098, 83 + $ 38.873, 53 $ 136.911, 13
Nel valore odierno, il contratto di locazione avrà un costo di $ 136.911, 13.
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