Reddito imponibile aziendale non correlato (UBTI)

Che cosa significa reddito imponibile non correlato alle imprese?

Il reddito imponibile non correlato alle imprese (UBTI) è un reddito regolarmente generato da un'entità esente da imposte mediante attività imponibili. Questo reddito non è correlato alla funzione principale dell'entità ma è necessario per generare una piccola porzione di reddito.

Comprensione del reddito imponibile aziendale non correlato (UBTI)

La Sezione 501 del codice delle entrate (IRC) garantisce lo status di esenzione fiscale a una varietà di organizzazioni esenti da imposta e reciprocamente vantaggiose. Tuttavia, un'organizzazione riconosciuta come entità esente da imposte, come un'organizzazione senza fini di lucro o educativa, può essere ritenuta responsabile per le imposte se coinvolge e ricava reddito da attività commerciali non correlate. L'Internal Revenue Service (IRS) definisce le entrate generate da attività commerciali non correlate come entrate derivanti da un'attività commerciale o commerciale regolarmente svolta, che non sono sostanzialmente correlate allo scopo che è alla base dell'esenzione dell'organizzazione dalle imposte.

Il reddito imponibile delle imprese non correlato (UBTI) è stato introdotto nel 1950 per garantire che le imprese esenti da tasse facessero concorrenza equa alle società tassabili in attività che generano profitti. Inoltre, UBTI impedisce o limita alle entità esentasse di impegnarsi in attività non correlate ai loro scopi principali. La maggior parte delle forme di reddito passivo non sono trattate come UBTI, reddito passivo come dividendi, interessi attivi e plusvalenze derivanti dalla vendita o dallo scambio di attività in conto capitale. Se un investitore possiede un Accordo di pensionamento individuale (IRA) che investe semplicemente in azioni tradizionali, fondi comuni di investimento e ETF, molto probabilmente le regole UBTI non saranno applicabili. Tuttavia, se il fondo genera entrate che si qualificano come UBTI, il fondo può essere soggetto a tassazione. Ad esempio, il reddito derivante da un'attività di ristorazione che confluisce in un IRA è considerato imponibile e soggetto all'imposta UBTI.

Alcune transazioni che possono essere considerate attività commerciali non correlate includono:

• Acquistare e vendere un numero significativo di proprietà immobiliari in un anno
• Condurre operazioni in attività commerciali come ristoranti, minimarket, locande, distributori di benzina, ecc. Che generano entrate attive e sono gestite attraverso un'entità pass-through, come una società a responsabilità limitata (LLC) o una società a responsabilità limitata (MLP )
• Utilizzo del margine su un acquisto di azioni
• Fare più prestiti privati ​​entro un determinato anno

I redditi generati da attività tassabili ammissibili sono soggetti a un'imposta stimata fino al 37% su redditi superiori a $ 12.500 (a partire dal 2018). Il modulo 990-W, imposta stimata sul reddito imponibile aziendale non correlato per le organizzazioni esenti da imposte, è un foglio di lavoro fornito dall'IRS per determinare l'importo dei pagamenti fiscali stimati richiesti. Un'organizzazione esente che ha $ 1.000 o più di reddito lordo da un'azienda non collegata deve presentare una tassa aggiuntiva all'IRS attraverso il Modulo 990-T. Un'organizzazione deve pagare le imposte stimate se prevede che le imposte per l'anno siano pari o superiori a $ 500.

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